增值税转型后对企业财务报表和财务指标的影响.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 增值税转型后对 企业财务报表和财务指标的影响 陕西宏星电器有限责任公司 韩 杰 西安思源学院 韩 雯 【摘要】本文就增值税转型对企业财务报表及财务指标的影响进行了分析，指出增值税转型有利于扩大内需，促进企 业技术进步。 】 【关键词 增值税转型 资产负债表 利润表 现金流量表 一、增值税转型前后资产负债表项目的比较 收回成本68万元（185-117）；年末固定资产净值为400万元 ，其价值变动对企业资 （ 固定资产是企业的一项重要资产 （500-100），比转型前固定资产净值减少68万元 468-400）。 产结构将产生一定的影响，并引起资产负债表相关项目的变 另外，由于可以抵扣的增值税85万元使企业当期应交增值税 动，如固定资产、应交税费等。下面以表格的形式将转型后资 额减少，按增值税进项税额85万元的 10%计算应交的城市 产负债表项目的变化列示如下： 维护建设税和教育费附加也相应减少8.5万元。 表1 由以上分析可知，按照消费型增值税政策，在增值税额可 以完全抵扣时，转型后较转型前，资产和负债均减少，而净资 资产项目 转型后 负债和所有者权益项目 转型后 产因销售税金及附加的减少相应增加。此时，随着应交税费的 货币资金 不变 应付账款 不变 减少，货币资金也相应减少，同时造成固定资产价值降低，这 应收账款 不变 应交税费 减少 在一定程度上提高了流动资产与非流动资产的比例。企业的 存货 不变 短期借款 不变 经营业绩越好、销项税额越多，则得以抵扣的进项税额越多， 流动资产合计 不变 长期借款 不变 当期获得的政策优惠就越多。 固定资产 减少 负债合计 减少 二、增值税转型前后利润表项目的比较 其他非流动资产 不变 净资产 增加 1. 直接影响：投资当年，新增固定资产的增值税一次性 资产总计 减少 负债和所有者权益总计 减少 全额抵扣，导致当年利润大幅上升，但以后各年的利润不再受 下面举例对转型前后企业资产负债表项目的变化说明如 增值税影响。 下： 2. 间接影响：投资当年，由于消费型增值税对投资的刺 ， 例1：某企业为增值税一般纳税人 2009年1月1 日购入 激力度较大，因此经营收入可能有所增长，但同时固定资产的 一台设备，价款为500万元，增值税税率为 17%。按原增值税 增加导致折旧费用上升，财务费用也可能由于贷款的增加而 制度，该设备的增值税进项税额85万元不得抵扣，直接计入 上升，从而抵消了部分由于增值税进项税额抵扣所带来的利 —机器设备585 固定资产成本。购入设备时：借：固定资产——