第三章 税务筹划基础 税务筹划学课件.ppt

税务筹划学 熊晴海 主编 第三章 税务筹划的基础 学习目标 通过本章学习，了解税务筹划的基本原理和税务筹划技术方法，进行成功税务筹划的步骤。 学习要求 △了解：税务原理---税负转嫁、避税筹划、节税筹划、涉及零风险。 △掌握：税务筹划的基本技术，税务筹划的基本步骤。 第一节 税务筹划的基本原理 一、转嫁筹划 1.税负转嫁：指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 2.转嫁的判断标准： （1）转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴。 （2）转嫁是个客观过程，没有税负的转移工程不能算转嫁。 （3）税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。 3.转嫁筹划与避税筹划、节税筹划的区别主要有： （1）转嫁不影响税收收入，它只是导致归宿不同，而避税、节税直接导致税收收入的减少。 （2）转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而避税、节税的实现途径则是多种多样的。 （3）转嫁筹划不存在法律上的问题，更没有法律责任，而避税和节税都有可能存在法律责任问题。 （4）商品的供求弹性将直接影响税负转嫁的程度和方向，而避税及节税则不受其影响。 4.单就转嫁与避税的异同点 共同点： （1）减少税负，获得更多的可支配收入； （2）两者都没有违法，税务机关不得用行政或法律手段加以敢于或制裁。 区别： （1）基本前提不同 （2）产生效益不同 （3）适用范围不同 （4）转嫁有时对纳税人也会产生不利影响，有时纳税人会主动放弃，避税则不会。 二、避税筹划 1.提倡反避税的好处： （1）有利于保证税收收入增长； （2）有利于经济活动的公平和公正； （3）有利于高质量税法的产生。 2.避税筹划：指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对筹资、投资、经营等经济活动作出巧妙的安排（这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带），达到规避或减轻税负目的的行为。 3.特征： （1）“非违法”性。 （2）筹划性。 （3）权力性。 （4）规范性。 三、节税筹划 1.节税筹划：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。 2.节税特征： （1）合法性。 （2）政策导向性。 （3）筹划性。 四、实现涉税零风险 1.涉税零风险：指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的一种状态。 2.税收筹划包括的内容： 一是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划； 二是采用“非违法”的手段进行的避税筹划； 三是采用合法的手段进行的节税筹划； 四是规整纳税人账目，实现涉税零风险。 第二节 税务筹划的基本技术 一、免税技术 （一）免税的含义 1.免税：是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免税的照顾或奖励措施。 免税是国家的一种税收照顾方式，也是国家出于政策需要的一种税收奖励方式，是贯彻国家经济、政治、社会政策的经济手段。 （二）纳税筹划的免税技术手段 1.免税技术的概念 免税技术：指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象的纳税策划技术。 2.免税技术的特点 （1）绝对节税。 （2）技术简单。 （3）适用范围窄。 （4）具有一定风险性。 3.免税技术要旨 （1）尽量争取更多的免税待遇。 （2）尽量使免税期最长化。 二、减税技术 （一）减税的含义 减税：是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 （二）纳税筹划的减税技术 1.减税技术的概念 减税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的纳税筹划技术。 2.减税技术的特点 （1）绝对节税。 （2）技术简便。 （3）适用范围较小。 （4）具有一定风险性。 3.减税技术的要旨 （1）尽量争取减税待遇并使减税最大化。 （2）尽量使减税期最长化。 三、税率差异技术 （一）税率差异的含义 税率差异：指性质相同或相似的税种适用税率的不同。 税率差异主要是出于财政、经济政策原因 （二）纳税筹划的税率差异技术 1.税率差异技术的概念 税率差异技术：指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。 2.税率差异技术的特点 （1）绝对节税。 （2）技术较为复杂。 （3）适用范围较大。 （4）具有相对确定性。 3.税率差异技术的