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关于促进中小企业发展的税收政策研究 海盐县国家税务局 吴智文 【摘要】本文针对当前中小企业面临的发展困境，结合现行中小企业相关税收政策存在问题的分析探讨,在总结借鉴国际经验的基础上提出了发挥税制调节和政策导向作用促进中小企业加快发展的具体建议和措施。 【】中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。重促进中小企业发展信贷风险。。我国目前针对中小企业的税收优惠政策散见于单个税种的规定中，没有形成系统性制度，且大部分以补充规定或通知的形式发布，多表现为临时性举措，影响了优惠政策的实际效果。从总体上看，国家扶持政策向大企业、国有企业倾斜的状况并未有实质性改变相关税制仍不完善。虽然近年来为促进中小企业的发展，我国对税制进行了较大的改革，但是考虑到中小企业自身的弱点，相关的税制尚不完善。主要表现在：一方面，增值税的起征点仍然偏低。2000～5000元，销售应税劳务的为月销售，按次纳税为每次(日)销售额150200元。据此规定，仅就一般毛利率为15%左右商业零售来说，毛利仅为300750元时即达到起征点，这显然不合理。小规模纳税人既不允许抵扣进项税额，也不得增值税专用发票100万元和180万元降为50万元和80万元。另一方面，所得税税前扣除不合理。按现行所得税法规定，企业的利息费用扣除不能高于一般国有金融机构贷款利率水平。而在现实中中小企业相较于大企业难获得贷款，，由于超过的利息费用不得税前扣除，需在所得税后列支，中小企业承担着更高的生产经营成本这些都抑制了中小企业的发展。1）增值税方面：2009年1月1日实施方面：；税收优惠时间也过短，税收减免的执行期仅限于2010年，并不利于促进中小企业长期发展。四是有些税收优惠可操作性较差。例如新《企业所得税法》规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用税前可享受加计扣除。但是，企业所申请的项目是否属新产品、新技术、新工艺实际界定较难。相关材料的领用、费用的支出、人员的工资是否确实用于研究开发，费用归集审核不易，在实际政策执行中也很难把握。 3、中小企业税。在税收法律法规的制定环节许多税法条文原则性规定比较多，现实征管中存在的问题要采取通知方式进行后续具体规定，这些规定在一定程度上造成了税务条文的繁琐由于企业必须花费信息收集费用确定法规或税收规定适用,决定企业采取何种遵从。因此,税收遵从成本与营业额相较,中小企业的遵从成本负担于大型企业。，中小企业逃税避税问题比较严重税务机关对中小企业“重征管，轻服务”，导致中小企业税收遵从成本过高。中小企业普遍，小企业主在很少能熟悉复杂难懂的记账及纳税规则如不加施以“严征管”的措施，势必加重这些企业生存和发展的难度。美国1958年为鼓励风险投资通过了《小企业投资法》，1981年为实现1980年全国中小企业大会提出的政府在财政、金融、经营管理、创新、信息和市场等方面给中小企业更大扶持的6个目标，修订了《经济复兴税法》；1997年通过了《纳税人免税法》，1998年制定了《国税局调整与改革法》有利于减轻中小企业的税收负担和技术创新。具体优惠政策一是减少对企业新投资的税收对风险投资收益的60%免税二是中小企业实行较低的所得税率三是推行加速折旧四是实行特别的科技税收优惠等。建立了“研究开发投资税收优惠”制度，规定凡是R＆D投资增加的中小企业都属减税范围。中小企业法人债务在次年不必全部清账，还可提取16%作为积累。。?????? 综观世界各国连续性、稳定性和协调性针对中小企业竞争力较差、管理成本高、融资难等问题采取了减免税收、优惠税率、提高税收起征点、加速折旧、再投资税收减免、费用扣除、盈亏相抵等多种，并且优惠力度大，诸项措施贯穿了中小企业创办、发展、转让、对外投资等环节，并涉及了流转税、所得税、财产税、投资收益所得税等多个税种，使中小企业真正受惠。就优惠方式而言主要有：公平税负，尽量取消对中小企业税收，为中小企业创造一个较为公平的竞争环境税收减免，主要集中在对企业生存、发展至关重要的创立和技术创新环节税收抵免或退税，主要是在中小企业的再投资环节按照投资额的一定比例实施抵免或退还应纳企业所得税的优惠延期纳税，一些国家针对中小企业资金周转困难、支付能力较差，在纳税期限方面给予中小企业特别宽限避免重复课税多数国家允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，股东应得份额并入股东个人所得缴纳所得税为提高中小企业竞争力，多数国家采取简化中小企业的征管程序和纳税办法，减轻税收处罚和缩短税务检查时间，提供税收服务，以降低纳税人的奉行成本。建议对严峻经济形势，国内要求给予中小企业更多税收优惠的呼声日益高涨。将致力于短期经济增长的税政策与着眼于创造