CSA：内部控制评价体系的变革与发展.pdfVIP

摘要 2006年财政部发布了一系列内部控制规范的征求意见稿，表明了我国对内 部控制规范的重视。企业内部控制体系的建立与实施是公司治理的重要内容，内 部控制评价在公司改善和加强内部控制方面起着举足轻重的作用。传统的内部控 制评价仅仅依赖外部审计人员和(或)内部审计人员，而控制自我评估(Control CSA最早是由加拿大海湾公司的内部审计人员开发出来的，经过了20多年 的发展已日臻完善。一直以来，西方国家许多组织利用CSA来寻找其内部控制缺 陷以及重大风险所在。目前我国也有越来越多的企业开始应用CSA，因此加强对 CSA的研究可以为我国企业提供更多的现实指导。 目前，我国理论界对CSA的研究主要集中在两方面：一方面是翻译西方国家 对CSA的研究成果，纯粹介绍西方的CSA理论，另一方面是立足于我国企业的实 际情况，将CSA作为一种完善企业经营管理的方法。本文从我国现行的传统内部 控制评价方法的诸多弊端入手，详细介绍了CSA的起源及其具体实施方法与程序 并探讨了我国企业在应用CSA时应注意的问题。 本文共分四部分。第一部分：内部控制概述，介绍内部控制概念的演变与发 展，以及美国COSO内部控制框架；还介绍了目前国际上比较有名的其他控制框 我国企业传统内部控制评价方法述评，简要介绍了传统的内部控制评价方法并分 析了它们的特点、优势及其存在的问题。第三部分：CSA——内部控制评价体系 的变革与发展，是本文的重点所在。在该部分介绍了CSA的起源，并分析了CSA 的概念特征。另外，还详细阐述了CSA的实施方法与实施程序，最后分析了CSA 在内部控制评价体系中的重要意义。第四部分先展示了CSA在宝钢的应用情况， 然后阐述了我国企业在应用CSA时应注意的问题。 关键词：控制自我评估；内部控制；评价体系 Abstract In ofFinanceofthe ofChina a 2006，Ministry Republic promulgated People’S their seriesof draftsaboutinternalcontrolcriterions．Itindicates exposure recognition on ofinternalcontr01．The andexecutionofinternalcontrol criterions establishment arethe contentsof internalcontrol system important corporategovernance．The ofan traditional assessmentsholdthebalanceoftheinternalcontrolenterprise．The assessmentsofinternalcontrol ontheexterior auditor．And depends and(or)internal to assessment． CSAcan the ofinternalcontrol helpperfectsystem CSAWaS someinternalauditorsinGulfCanadaResourcesLimited developedby