2014年营改增培训讲义.pptVIP

营业税改征增值税 2012年9月 对待此次改革的正确认识是，结构性减税是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案，区别于全面的、大规模的减税，更强调有选择性的减税，但不排除部分企业会增加税负。因为从单个企业说，随着它的成本结构不同、发展时期不同，体现在它的这一环节缴纳的税收也是不同的，如果企业当期进项抵扣少，税负就会增加。作为企业，应该放远眼光，利用先行试点的机遇抢得发展先机，拓宽国内外市场，进一步提升市场竞争力。 一、营改增相关法规： 一、营改增相关法规： 2、财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税【2011】111号） 主要内容： 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法（实施办法，附应税服务范围注释） 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定（差额纳税、进项税额、期末留抵…） 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定（增值税免征和即征即退） 一、营改增相关法规： 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4、财政部 国家税务总局总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法（财税【2011】132号） 主要内容：合并纳税 一、营改增相关法规： 5.财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知（财税【2011】133号） 主要内容： 销售使用过的固定资产 跨年度业务 提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税 一、营改增相关法规： 6、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知（财税【2012】53号） 主要内容： “提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接收方或者运输服务接收方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税”的规定相应废止 以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 一、营改增相关法规： 7、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告（总局公告【2012】13号） 8、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（总局公告【2012】38号） 主要内容： 一般纳税人认定标准500万 一、营改增相关法规： 一、营改增相关法规： 11、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【2012】3号） 12、关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知（财综【2012】68号） 主要内容:文化事业费由国家税务局在征收增值税时一并征收 。 二、应税服务-定义 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 二、应税服务-营改增项目对比 二、应税服务-非营业活动 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 二、应税服务-视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 二、应税服务-视同提供应税服务 本条规定是我们营改增制度设计的一大亮点.它是关于视同提供应税服务的具体规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同其有偿提供了应税服务进行征税。 为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展，反映了我们税收立法者在全社会树立公平正义理念的一种导向。 二、应税服务-营改增项目判断 纳税人身份转变，对从事现代服务业等相关行业的企业，您需要审核自身的经营业务是否属