税务代理实务（发票领购实务）.pptVIP

学习情境导入 　　远华大厦有限公司将于2011年10月1日开业，主要开展下列业务： 　（1）收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务； 　（2）拥有客房1000套供客人居住使用； 　（3）娱乐项目有卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球等； 　（4）洗刷车并提供修理修配汽车服务。 学习情境导入 公司委托××税务师事务所代理发票领购事宜，所长安排张三办理此项涉税事宜。 　（1）张三应该到国税还是地税申请领购发票？ 　（2）张三需要提供哪些证件和资料？ 　（3）张三如何填写发票领购申请审批表？ 　（4）填写审批表的同时，需要加盖哪些印章？ 可是张三不知道如何完成这一任务，正发愁呢…… 学习任务——首次领购发票 学习内容 1.对以下（　）行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。　　A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者　　B.未按规定开具增值税专用发票　　C.未按规定接受税务机关检查的　　D.销售的货物全部属于免税项目的　　E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的 答案 BC 防伪税控系统 步骤一：办理增值税专用发票领购资格 讨论 代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。申请代开发票的单位和个人应当凭申请代开发票人的合法身份证件、付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明等有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。 纳税人申请代开发票时，税务机关按以下几种情况执行： 1、正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。 2、应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。 3、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。  步骤二：申请最高开票限额审批 新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额。 防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。 步骤三：领购增值税专用发票 已办理税务登记的纳税人需要使用发票的，凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 注意行使纳税人的权利！！！ 1、提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全后，办税服务厅综合服务窗口受理，办理时限为5个工作日。提供资料不完整、不符合要求，退回申请人补正，并一次告知应补正内容。2、主管税务所（分局）审核并签署意见，办理时限为5个工作日。不符合增值税专用发票领购资格，未通过审批，由办税服务厅发票管理窗口将有关资料退还纳税人。3、一般纳税人向办税服务厅领取《增值税专用发票领购簿》。 讨论 小规模纳税人发生增值税业务需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票，按适用征收率计算缴纳税款，开具发票。 增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票？ 根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的； 2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的； 3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 （2011年多选）根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有（　）。　　A.向消费者个人销售应税货物　　B.向一般纳税人销售生产用设备　　C.向一般纳税人销售免税货物　　D.大型超市零售食品、服装等生活用 品　　E.汽车厂商将汽车销售给运输公司 　此外，根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 　　因此，如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具增值税专用发票情形的，在购买方索取的情况下，可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。 属下列情况之一的纳税人可要求税务机关开具发票 ： ①未领取营业执照的临时经营者； ②不符合印制、领购发票条件的单位和个人； ③使用限额发票的