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浅析企业应收账款风险的控制 【关键词】应收账款，应收账款风险，风险控制 由于商业信用的不断发展，以及企业追求迅速发展的原因，企业之间不再局限于原有的现金交易，而是渐渐热衷于赊销的销售方式。赊销产生的应收账款，在资产负债表中一般被列为流动资产，是企业未来货币资金收入的重要来源。正因为重要，所以一旦企业的应收账款不能如期按量收回，则会导致企业坏账的产生，影响企业正常运转，严重的甚至导致企业面临破产的境地。所以，怎样控制好企业的应收账款风险，就显得尤为重要。国内外对应收账款风险的管理研究，时间上已经超过了半个世纪了，内容上也形成了不少防范的制度和工具。本文在总结已有研究的基础上，针对应收账款产生的原因、应收账款风险产生的原因以及应收账款风险管理现状及存在的问题，结合实证分析，提出应收账款风险的控制从“大财务”的视角出发，发挥财务管理参与企业决策的功能，从而制定出一套全面的应收账款风险控制措施。 一、应收账款风险的简述 （一）应收账款风险定义 应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本很管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。 （二）企业应收账款风险的现状 企业产生应收账款风险主要存在两个方面，即回收金额和回收时间不确定性。应收账款回收时间上的不确定性，主要是指应收账款的对手方超过商定的付款期限，而使赊销企业面临损失的风险。回收金额上的风险，也可以称为潜在坏账损失，是指企业无法收回全部的应收账款，而使部分或全部的应收账款成为坏账的风险。应收账款不能及时收回，会加大企业资金的占用和增加资金成本，严重的会是企业财务陷入困境，甚至失灵。而应收账款一旦成为坏账、死账，就会导致企业财务风险的发生。目前，我国应收账款风险现状如下： （1）赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。 （2）我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。 （3）企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。 二、应收账款风险的形成原因 （一）市场竞争 不论是卖什么产品，各行业当前几乎都是买方市场。一些企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小，而其生产能力却大于其生产份额，为了扩大销售，增大市场份额，企业在销售过程中就可能做出相应的措施。如产品试用期久一些、货款回款期长一些等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，回收就会出现问题，应收账款的风险就会接踵而来。 （二）企业之间的相互竞争 在市场经济条件下，企业间存在着激烈的商业竞争，迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率。但是有些企业考虑不全面，在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下，便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减，居高不下。 （三）企业信用政策、信用管理不健全 市场经济、信用经济占主导地位，很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识。信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策；企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策，从而导致应收账款风险的产生。同时，有些企业因经营管理不善而资金紧张，在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解，也会造成应收账款发生容易收回难。 （四）企业内部管理制度不完善 我国企业的管理者中很多人都只重视销售忽略了对应收账款等的内部管理，对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。应收账款居高不下，催收账款不及时，账龄老化，却任其发展，造成半年以上的应收账款所占比例较大，存在应收账款长期挂账现象。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。 （五）企业法律保护意识薄