增值税纳税筹划在企业应用中的研究论文.docVIP

湖南交通职业技术学院 　毕业论文 增值税纳税筹划在企业应用中的研究 学生姓名：刘奥 年级专业：2011级会计1105班 指导老师及职称：彭志武 讲师 学 院：物流管理学院 湖南·长沙 提交日期：2013年11月 目录 摘要 2 一、引言 2 二、纳税筹划的概述 2 （一）新准则下纳税筹划的主要内容 2 （二）增值税纳税筹划的具体筹划方法 3 三、增值税纳税筹划的趋势 5 （一）现行增值税税制的弊端与改革 5 （二）增值税改革与增值税筹划的趋势 5 四、完善企业增值税纳税筹划的政策………………………………………………5 （一）完善增值税纳税筹划的环境……………………………………………..6 （二）更新增值税纳税筹划的价值观念………………………………………..6 （三）实现增值税纳税筹划的高效性 7 （四）加强与税务中介机构的往来联系 7 总结................................................................................................................................8 参考文献 9 致谢 9 【摘要】随着我国市场经济的不断发展，企业税费的支付，增加了企业的现金流出，因而每个纳税人都希望减轻自己的税负，这是再正常不过的事。所以企业只有在不违法的前提下不纳税或少纳税，才能获得法律的认可和保护，即合理合法进行企业纳税筹划。因此，研究让纳税人最大限度地利用税收法规中对企业有利的条款，减少税款支出，实现企业的利益最大化，同时对帮助财务人员提高纳税筹划能力，具有非常重要的实际意义。 【关键词】纳税筹划、税法、增值税 引言 随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税，最终一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。 二、纳税筹划的概述 （一）新准则下纳税筹划的主要内容 1、纳税筹划涵义 纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列筹划活动。纳税筹划的最终目的是企业利益最大化。 2、增值税纳税筹划的涵义 增值税纳税筹划，就是在税法允许的范围内针对增值税的特点，由纳税人采用合理的手段，谋求自身利益最大化的行为。 增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节 ,对企业的管理水平 ,尤其是财务管理水平的依赖程度很 ,在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策 ,统筹考虑各税收筹划方案,从整体上考虑其对企业的影响。因此 ,要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础 ,从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种 (例如城建税、教育费附加等) 的绝对缴纳数额 ,增加企业的主营业务利润。 （二）增值税纳税筹划的具体筹划方法 1、增值税纳税人方面的纳税筹划 　(1)我国现行税法对增值税纳税人身份的规定 为了严格征收管理和对某些经营规模较小的纳税人简化计税办法，现行增值税法规规定按经营规模大小及会计核算是否健全将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准如下： 　　①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上)兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在100万元以上的(含100万元)，为一般纳税人。 　　②从事货物批发