资本集聚、税收互动与纵向税收竞争.pdfVIP

第 11卷第 1期 经 济 学 (季 刊) Vo1．11。No．1 2011年 10月 ChinaEconomicQuarterly October，2011 资本集聚、税收互动与纵 向税收竞争 汪 冲 摘 要 依据 2003--2007年 中国26个省 区269个城市的面板 数据 ，通过构造 3维误差成分结构 的空间计量模型，以及工具变量 两步sys—GMM估计、双重固定效应法和多重空间权重矩阵设置，本 文发现政府层级之间存在显著的纵 向税收外部性。这种互补性质的 策略互动影响不同于西方理论考虑的具有充分和稳定税收管辖权的 各级政府会 由于共享税基产生交互影响，而是上级政府基于政治和 行政权威，面 向辖 内下级政府实施 的具有利维坦特征 的税收驱赶和 “挤压”影响，是一种纵 向政府层级间的 “税收竞争”。 关键词 纵向税收外部性，辖 区税收策略互动，资本集聚，动 态GMM，空间计量 一 、 引 言 辖区政府间税收竞争理论认为，为了争夺稀缺的流动性资本，地方政府 会产生一种 “逐底竞次”型的无效均衡 ，地方政府 的税率将会低于最优水平 ； 而政府层级间的税收外部性理论则证明：共享税基条件下政府层级之间会产 生一种类似于 “公地悲剧”的共 同资源问题，地方政府会征收高于最优水平 的税收，即过度征税问题 (KeenandKotsogiannis，2002)。这两种方 向相反 的效应结合在一起将会怎样?总体上来看，现有研究认为难 以有理论上的确 切答案，需要实证检验两种影响的最终结果 (Esteller-Mor6andSo116一O116， 2002)。 当前，空间经济学框架越来越多地用于辖 区税收竞争研究。理论不仅发 现资本 的集聚将会对辖 区税收产生正 的外部性影响，而且 ，开始探讨经济的 集聚与扩散过程中辖区政府税收行为的演化。理论认为，辖区间税收策略互 动影响程度与表现形式受到 了地 区差距、经济一体化程度 、基础设施、技术 和 “知识”外溢程度、 “贸易成本”的影响——纳什均衡解、边角解 ，以及不 南京财经大学财政与税务学院。通信地址：江苏省南京市文苑路 3号南京财经大学财政与税务学院， 210046；电话：(025E～mail：wangchong．web@gmail．CON 本文系国家 自然科学基金项 目(编 号的后继成果，并属 “江苏高校优势学科建设工程项 目”资助成果以及国家 自然科学基金项 目 (编号、教育部人文社会科学研究青年基金项 目(编号：09YJC790137)和南京财经大学科研基 金项 目(编号：C0806、A2OlOOO1)的阶段性成果。作者衷心感谢两位匿名审稿入所提出的大量宝贵的建 设性意见，但文责 自负。 2O 经 济 学 (季 刊) 第 1l卷 存在纳什均衡都是辖区税收策略互动影响中的可能结局。 同时，尽管中国是一个共享税种为主的税制结构，但是纵向税收外部性 的文献却寥寥无几 ，只有 吕冰洋 (2009)在对政府 间形式各样 的税收分权按 契约方式进行归类的基础上，从政府征税激励角度分析 了税权配置 中可能产 生的政府层级 间外部性问题，他提 出了一个 中央政府税收收入集 中度和地方 政府税收努力之 间的两难命题__。_如果单纯提高 中央政府税 收收入集 中度 ， 会降低地方政府积极性和税基规模 ，二者之间存在一种替代式影响。 本文关注另一种理论可能性，即基于 中国独特的政府治理机制，政府层 级之 间具有利维坦特征 的税收层层驱赶和 “挤压”效应，我们将这种策略互 补式的影响称之为纵 向的税收竞争。为 了证明这一点，本文吸收空间经济学 的观点和视角 ，结合辖 区税收竞争来考察政府层级之 间的纵 向税收外部性 问 题，这不仅 因为脱离 了空间集聚这一前提 ，会难以准确判断税收互动影响的 性质 ，同时也