关于非营利部门财务报告滞后的实证的分析.doc

本科毕业设计（论文）外文翻译译文 学生姓名： 院 （系）： 经济管理学院 专业班级： 会计（专升本）1101班 指导教师： 完成日期： 2013 年 4 月 20 日 要 求 1、外文翻译是毕业设计（论文）的主要内容之一，必须学生独立完成。 2、外文翻译译文内容应与学生的专业或毕业设计（论文）内容相关，不得少于15000印刷符号。 3.外文翻译译文用A4纸打印。文章标题用3号宋体，章节标题用4号宋体，正文用小4号宋体，20磅行距；页边距上、下、左、右均为2.5cm，左侧装订，装订线0.5cm。按中文翻译在上，外文原文在下的顺序装订。 4、年月日等的填写，用阿拉伯数字书写，要符合《关于出版物上数字用法的试行规定》2005年2月26日”。 5、所有签名必须手写，不得打印。 关于非营利部门财务报告滞后的实证分析（中文） 桑德拉·维尔布鲁根 起止页码： 出版日期（期刊号）：2012·12 出版单位： 摘要：我们对很多比利时非营利组织实例进行了财务报告滞后分析同时还增加了有关财务报告和非营利领域责任的文献资料。根据前期基于私营公司的研究确定的导致财务报告滞后的因素(例如延期披露坏消息)，我们发现资助非营利组织的方式(即依赖捐款和赠款)及其特定业务领域与财务报告滞后有很大的关系。我们的结果还表明会计条例的重要变更在很大程度上延误了财务报告过程。重要的是，我们注意到有17.2%的组织实例未在合法的时间期限内提交其财务报表。 关键字：非营利部门，财务报告，报告滞后 背景介绍 及时性就是决策者要在信息失去影响力时做出决策的能力，被公认为是影响财务报表(当今FS)信息的有用性非常重要的因素(伊斯梅尔和钱德勒2003)。财务报告及时性情况令人担忧，因为FS的有效性信息通常让人联系到其相反的一面即所谓的报告滞后(即这一时期过后但在截止日期之间的会计期间，这一期间的会计信息实际上才被披露)(见如Atiase et al 1989)。关于Owusu-Ansah和Leventis(2006)的争议是：及时的财务报告增强了决策并且减少了信息的不对称性。此外,不仅报告滞后本身是降低有效性的根本原因，也有可能降低金融信息的有效性。Knechel和佩恩(2001)建议：意想不到的报告延迟可能与较低质量的信息相关。在一个相关的情境中，穆罕默德苏莱曼(2008)认为金融谎报常有或伴随着延迟提交FS。这样,它应该在全球会计准则的概念框架识别下不出意料的将及时性作为一个决定会计的相关性信息的主要因素。财务会计准则委员会，例如，认为“(…)缺乏及时性的信息很可能会失去相关性(FASB 1980款56)。监管机构也承认重要的报告必须满足其披露财务报告的最后期限。之前在财务报告滞后的研究上(今后滤波减压器润滑剂)只是集中在大型上市公司，可以分为两种主要类型。第一类探讨了影响股票价格上的FRL (例如：书法家钱伯斯1984年1989；乔杜里2009)。总的来说,结果更为显著的表明短期的FRL收益率的股票价格反应。第二种类型是主要关心报告及时性行为的影响因素(例如：代尔和麦克休1975；Leventis Owusu-Ansah2000和Weetman 2004)。我们把这些通过文献对影响因素的研究添加到比利时的非营利组织。不像他们的盈利组织，非营利组织通常依赖依赖捐赠和资助来实行内部运作。因此,非营利组织就会争夺稀缺资源(基廷2005)。非营利组织通常也享受各种税收优惠(Yetman2011)。例如,非营利组织的捐赠者可以降低应税收入的数额的捐款(即在比利时，当捐款超过40.00欧元)。非营利组织因此负责融资这些捐款,资助,和财政利益(Yetman 2011)并对外公众。因为非营利组织是负责任的,他们面对的(金融)报告的激励，因此所观察到的非营利组织倾向于管理他们的报告(例如收益数据，里昂和范霍恩2001;Krishnan 2006；维尔布鲁根2006)。因为这些报告激励和考虑到时机的归档FS代表一个自愿申报决定(即在法律范围内),影响有用的信息披露,一个非营利FRLs设置与研究是高度相关的。基于比利时样本的非营利组织,我们观察一个FRL的平均时间是192天（而平均值是183），值得注意的是：有17.2?%的组织实例未在合法的时间期限内提交其财务报表(即当比利时违反规定实施报告的最后期限)。我们的研究结果表明非营利组织“FRLs,受到一定的奖励。我们发现,非营利组织加大了对捐款和赠款的依赖，财务报告明显不大可能比FS晚了。这是符合资源依赖理论。此外，类似