农民专业合作社涉税政策浅析.pdfVIP

农民专业合作社 陈 岳 王春晓 2006年10月31日，《中华人民共和国农民专业合作社法》 法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 颁布并于2007年7月1日开始实施。2007年12月20日财政部发 的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人 ，依照本法规 布了 农《民专业合作社财务会计制度 (试行)》，自2008年1月1 定缴纳企业所得税。因此，农民专业合作社属于缴纳企业所得 日起在全国农民专业合作社范围内实施。2008年6月24日财政 税的范围。 部国家税务总局联合发布 《关于农民专业合作社有关税收政 二、农民专业合作社业务涉税规定分析 策的通知》，于2008年7月1日起执行。这意味着，我国农民专业 根据农民专业合作社主营业务的不同，可以把农民专业 合作社作为一个独立的法人主体，其登记注册、成员与组织机 合作社划分为劳动联合型合作社和自我服务型合作社 ，因此 构、财务管理、扶持政策等各方面都得以主体化、规范化、法律 适用于农民专业合作社的税收法律规范也非常分散 ，主要涉 化，我国农民专业合作社建设步入了历史最好时期。 及增值税、关税、营业税、企业所得税以及几个小税种(城镇土 在 《中华人民共和国农 民专业合作社法》中明确规定，农 地使用税、耕地 占用税、车船税 、车辆购置税、印花税、契税)。 民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务 (～)增值税和关税 和其他涉农经济活动相应的税收优惠。也就是说，农民专业合 1．农民专业合作社销售 自产的初级农产品可以免征增值 作社可以享有现有的各项涉农税收优惠政策。但现有税收优 税。包括种植业、养殖业、林业 、牧业和水产业。 惠政策散见于各分税种规定中，本文拟就我国农民专业合作 2饲料、种子 、种苗、农用塑料薄膜、农业机械和国家规定 社各项涉税政策做一全面梳理，并对现有税收政策进行分析 范围内的化肥、农药可以暂免征收增值税。 并提出建议。 3．农民专业合作社进 口用于在农业、林业、牧业、渔业生产 一 、 农民专业合作社组织的法律性质 的科学研究的种子、种畜、鱼苗 ，可以暂免征收进口环节的增值 农民专业合作社法人是依据2007年7月1日正式施行的 税 。 《中华人民共和国农民专业合作社法》依法注册登记的法人单 4．农民专业合作社在引进改良种用的马、驴、牛、猪、羊、家 位。农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上，同类农产 畜、鱼苗、大麦、燕麦、高粱等农产品，最惠国最低税率为零。 品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用 5．对于直接用于农业科学研究、试验的进 口仪器设备，可 者，自愿联合 、民主管理的互助性经济组织。农民专业合作社 以暂免征收关税和进 口环节的增值税。 的成员中，农民至少应当占成员总数的80％。合作社对由成员 6．农民专业合作社销售社员和非社员(不超过社员部分金 出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的 额)生产和初加工的农产品，免征增值税，允许开具普通发票， 其他资产所形成的财产，享有 占有 、使用和处分的权利，并以 增值税一般纳税人向农民专业合作社购入免税农产品可凭取 上述财产对债务承担责任。合作社以其成员为主要服务对象， 得的普通发票按票面金额13％抵扣。 提供农业生产资料的购买 ，农产品的销售 、加工 、运输 、贮藏以 (二)营业税 。 及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。 1对于从事农业机耕、排灌 、病虫害防治、除草、植物保护、 农民专业合作社与以公司为代表的企业法人一样，是独 农牧业保险及其相关的技术培训服务、家禽、牲畜、水生动物 立的市场经济主体，具有法人资格，享有生产经营自主权 ，受 的配种