浅谈职工个人工薪所得的纳税筹划.pdfVIP

浅谈职工个人工薪 甘世峰 一 、 工资、薪金所得的内容 平均分摊到每月发放，每月应纳税所得额3000+6000／12=3500， 工资、薪金所得是指个人在机关、团体 、学校、医院、厂矿 适用税率lO 持不变，年终奖金应纳税所~ 24ooo，适用税率 等企事业单位、组织任职或受雇用而取得的各项报酬，包括工 降为10％。这样可以节税：【(3000—2ooo)10％ ×12+30000x15％ 资、薪金、奖金、分红、津贴、补贴及其它所得。工资、薪金所得 一 125】一【(3500—2000)10~／o×12+24000×10％】=5575—4200=1375 是我国个人所得税的重要来源。职工工资、薪金所得主要有 ： 兀 。 工资 、奖金、劳务费、岗位津贴 、卫生津贴、清凉补贴 、夜班补 (2)当月工资适用税率高于年终奖金适用税率时，只要不 助、节 日补助、交通补助、加班费、全勤奖、先进奖、超产奖 、季 提高年终奖金适用税率，尽量把各种津贴、补贴、奖金集中放 度奖、半年奖、年终奖等。 到年终一次性奖金中发放。 二、几种工资、薪金所得的个人所得税筹划方法 如：某单位一职工每月工资为4500元 ，全年一次性奖金总 1．利用年终一次性奖金进行的纳税筹划 额为8400元。月工资的适用税率15％，全年奖金的适用税率 根据个人所得税法的规定，职工取得的全年一次性奖金， 10％，如果把每月工资的50o元集中到年终发放 ，每月应纳税所 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年 得额2000元，适用税率降低为10％，年终奖金应纳税所得额 一 次性奖金以外的其他各种名 目奖金 ，如半年奖、季度奖 、加 8400+500×12=14400元，适用税率保持10％不变，可以节税 ： 班奖、先进奖、全勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按 {[4【500-2000)15％--125112+8400×10％一25}一i(【4500—500—2000) 税法规定缴纳个人所得税。 10％一25112+144O0×10％一25】=3815—3515=300元。 根据 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金 2．改善职工福利待遇进行的纳税筹划 等计算征收个人所得税方法问题 的通知》(国税发 [2005]9 我国个人所得税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、 号)，对一次性奖金适用税率采取 “先将雇员当月内取得的全 交通补贴的，视为工资薪金所得 ，计入纳税所得额，计算缴纳 年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣 个人所得税。若是取得合法发票 ，实报实销的，属于单位正常 除数”，然后奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计 经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，我们建议在报销通讯 税。个人从单位取得的所得，既可以月薪的形式取得 ，又可以 费、交通费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支 ，在一定 一 次性奖金的形式取得，收入在月薪和一次性奖金之间分配 程度上收到了避税的效果。 的不同，个人所得税税负也是有差别。 单位可以采用非货币支付的办法提高职工的公共福利， (1)当月工资适用税率小于或等于年终奖金适用税率时， 例如免费为职工提供宿舍(公寓)；免费提供交通便利，免费接 在保持月工资适用税率不变的情况下 ，把奖金的一部分分摊 送上、下班 ；提供教育福利，如为职工提供外出培训机会，为职 到每月发放，降低年终奖金的适用税率。 ． 工子女提供助学金、奖学金；提供免费医疗；为职工提供免费 如 ：某单位的一职工每月工资为3000元，全年一次性奖金 膳食 ，等等。单位替员工个人支付这些支出，可以把这些支出 总额为8400元。月工资的适用税率10％，全年奖金的适用税率