企业预算目标规划个案及分析.pdfVIP

：FEN嚣XIII案莱例例分万忧析 要 ：现 实 中．由于企业性质 中，6．5％作为风险金在总厂财务部挂 评价、管理素质和职业操守三方面进 账留存 ，全年总结兑现。 行评价与奖惩。该体系实际上是一个 (二)跳起来摘苹果式的预算 目 系统化的全面预算管理体系 ，其业绩 标规划。北京北辰实业股份有限公司 评价由原来的以上年业绩作为标准 ， 某年末对下属 7家企业核定 的利润 发展到以行业标杆作为 比较标准 ， 预算方案出台新规定，目标利润制定 2003年公司引入平衡计分卡，按平衡 方法如下 ：由总公司对所属企业提出 计分卡的思路规划 目标并进行评价。 利润基数 ，各企业提出经过测算可以 (四)复合式的预算 目标规划。联 、 个案描述 实现的利润 目标 ，上下级两个基数进 通公司总部预算 目标主要采用标杆 一 )承包合同武的预算 目标规划。 行算术平均便成为当年该企业 的基 和持续改善两种方法予以确定。1．标 与下属利润中心粮油机械分厂 数指标。奖惩措施如下 ：下属 7家企 杆法。联通总部通过选择标杆 ，拟定 包合同的方式确定年度预算 目 业 的平均超额奖励 系数为 9．85％，少 并设立基准 目标底线。标杆分为外部 惩标准，承包合 同中的考核指 报受罚系数为 6％，只完成基数指标 标杆和内部标杆 ，外部标杆将公司对 个 ：目标利润 、销售 回款额 、应 时没有奖励 ，只给 门槛报酬 (即基本 未来 的预期与行业其他运营商相 比 降低额和费用。以目标利润为 收入)；不能完成基数指标时 ，要扣减 较 ，帮助公司制定短 、中、长期 目标 ； 其具体的规定，发包方对承包 基本收入 (以80％基本收入作为保底 内部标杆建立在 以往年度预算的基 目标利润确保基数考核 ，该基 收入)。这一规定颁布后 ，该公司下属 础上 ，取长补短 ，优化当年预算 ，并增 算公式如下 ：目标利润确保基 企业纷纷要求提高利润 白报数。 加其合理性 。联通公司根据运行现 度或年度实际销售回款额一预 (三)系统化式的预算 目标规划。 状 ，确定 了成本控制是其预算规划的 固定费用／预算边际贡献率)× 华润集 团通过 6S管理体系的运行 ， 重点 。联通总部确定了成本 费用 50 献率。式中的固定费用采用零 不断调整资产结构并进行资产重组 ， 个控制点 ，对每项成本费用设立两级 法核定 。该承包合同中规定：若 将原来较为庞杂的业务分为分销 、地 标杆 ，一是先进标杆 (全国排 名前 15 实际实现利润低于 目标利润确 产 、科技及策略性投资 四大类 ，从而 名 的平均水平 )，二是全国平均标杆 。 部分 ，全额从承包方收入 中扣 使集团走上从 多元化经营转 向有限 对 目前高于先进标杆 的要求继续改 ；发包方对承包方以全年 84万 度相关联多元化 的专业化发展道路。 善 ；对低于先进标杆但高于全 国平均 利润作为超利分成基数。年实 该集团业绩评价部门总体上通过获 标杆的要求向先进标杆看齐 ；对低于 I84万元 以上 ，120万元 以下 利能力 、过程及综合能力指标对每个 全 国平均标杆 的要求达 到全 国平均 )万元 )超 目标利润基数部分 ， 利润中心进行评价 ，审计部 门对管理 标杆水平。2，持续改善法。联通公司依 按 20％分成计提