实证会计研究方法的哲学思考.pdfVIP

第27卷 第6期 郑 州 航 空 工 业 管 理 学 院 学 报 VolJ27No．6 2009年 l2月 JournalofZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement Dee．20o9 实证会计研究方法的哲学思考 李 凯 (1．东北财经大学，辽宁 大连 116023；2．河南财经学院，河南 郑州 450011) 摘 要：实证会计研究方法在会计研究中越来越受重视，甚至出现唯实证方法为尊的现 象。运用对立统一的哲学思想对实证会计研究方法进行分析，认为实证会计研究方法虽然充 实了会计理论，丰富了会计研究方法，将会计学科推向精密化，但也包含着个人价值判断，存在 适用范围受限、理论和实际相脱节等不足。文章认为研究方法没有好坏之分，只有是否适合所 研究的对象之分。研究者应根据研究对象，选择适宜的研究方法。 关键词：会计学；实证会计 ；研究方法 中图分类号：F230 文献标识码 ：A 文章编号：1007—9734(2009)06—011l一04 Zimmerman)。1976年在罗切斯特大学任教的简 一 、 实证会计研究方法的起源与发展 森教授在斯坦福大学商学研究生院举办的 “1976 关于实证会计研究方法的渊源，目前在西方 斯坦福会计”会上发表 了 “罗切斯特学派宣言”。 学术界已达成了共识，认为实证会计研究方法起 简森在此文中，对传统的会计研究大加针砭，指 源于哲学中的 “实证主义”(又称 “实证论”)。实 出以往会计研究一直是非科学的，因为这种研究 证主义早在 19世纪30年代便已产生，其标志是 注重的几乎全都是规范性的、确定性的；在会计 孑L德的鸿篇巨著—— 《实证哲学教程》的出版。 学中，所谓理论一直都意指规范命题，而会计研 孔德认为，哲学不应以抽象的，而应以“实证的”、 究书籍几乎完全致力于回答含有 “应该做什么” “确实的”“事实”为依据。他认为，人们不可能也 性质的问题，对会计实务几乎不产生实质性的作 没有必要认识事物的本质，科学只是主观经验 的 用。简森认为，要建立实证会计理论，用这种理 描写，不反映任何客观规律。2O世纪50年代，美 论解释为什么会计具有 目前的状态，为什么会计 国著名经济学家弗里德曼首创 了新的经济学 师从事他们 目前所做的工作，会计实务对人们和 科——实证经济学，将实证主义思想和方法运用 社会资源的应用产生了何种影响。并且预言，如 到经济领域。由于受弗里德曼、凯恩斯以及其他 果没有这种实证理论，不仅会计理论界，而且实 实证经济学家的影响，20世纪60年代，西方会计 务界都无法在探求那些孜孜以求的规范问题答 学者在研究会计理论与实务问题时，也倡导借鉴 案上取得重大进展。 实证主义和实证经济学 的成果，采用实证的方 此后，瓦茨和齐默尔曼也发表 了一系列有影 法。 响的文章，不仅重 申了简森的基本观点，而且提 罗切斯特学派在促使西方会计学界接受实 出了新的看法。瓦茨和齐默尔曼合作撰写的两 证会计研究方法、改变会计研究侧重点，在改变 篇论文 “关于会计准则制定的实证理论”(1978 美 国乃至整个西方会计界的研究思想、观念方面 年)和 “会计理论的供应与需求：市场解释 ”(1979 作出了重要贡献 。从某种意义上说，罗切斯特学 年)分别获得该年度美 国注册