税法基础讲义-学习课件第14章.docVIP

第十四章　税收征收管理法◆本章考情分析　　近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2011年 1分 1分 — — 2分 2010年 1分 2分 — — 3分 2009年 1分 1.5分 — — 2.5分 　　◆本章内容：7节　　第一节　税收征收管理法概述　　第二节　税务管理★　　第三节　税款征收★　　第四节　税务检查　　第五节　法律责任　　第六节　纳税评估管理办法　　第七节　纳税担保试行办法　　◆本章基本内容框架　　　　 第一节　税收征收管理法概述 　　一、税收征收管理法的立法目的　　二、税收征收管理法的适用范围　　《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。　　值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。　　【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（BD）。　　A.增值税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法　　三、税收征收管理法的遵守主体　　（一）税务行政主体——税务机关　　（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位　　（三）有关单位和部门　　四、税收征收管理权利与义务的设定（了解）　　 第二节　税务管理 　　税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理　　一、税务登记管理　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。　　税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。　　（一）开业税务登记　　1.开业税务登记的对象　　根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：①企业；② 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③ 个体工商户；④ 从事生产、经营的事业单位。　　（2）其他纳税人。根据有关法规，不从事生产经营，但依法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。　　2.开业税务登记的时间和地点　　从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。　　以下几种情况应比照开业登记办理：　　（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。　　（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。　　（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。　　（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。　　（5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。　　【考题·多选题】（2008年）根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（　）。　　A.从事生产经营的事业单位　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 『正确答案』AB『答案解析』选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。 　（二）变更、注销税务登记　　1.变更税务登记的范围及时间要求：　　（1）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。　　（2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。　　（3）变更税务登记的程序：变更税