税法基础讲义-学习课件第16章.docVIP

第十六章　税务代理和纳税筹划　◆考情分析　　近三年本章考试题型、分值分布 　　 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2011年 1分 1分 — 2分 4分 2010年 2分 2分 — — 4分 2009年 — 1.5分 — — 1.5分 ◆本章变化内容　　1.删除了原教材税务代理的一般理论、税务咨询。　　2.删除了税务筹划的概念、特点、基本步骤　　◆本章内容：共4节　　第一节　企业涉税基础工作的代理　　第二节　商品和劳务税纳税申报代理　　第三节　所得税纳税申报代理　　第四节 税务筹划　　　　第一节　企业涉税基础工作的代理 基础工作的代理包括：三项，企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理　　一、企业税务登记代理　　包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。　　（一）开业税务登记代理　　税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。　　（二）变更税务登记代理：——先工商后税务　　需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。　　（三）停业、复业登记代理　　（四）注销税务登记代理：——先税务后工商　　　　二、发票领购代理：　　1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务。　　2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。　　代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。　　　　三、建账、记账代理　　1.代理建账建制　　个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：　　（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；　　（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；　　（3）个人租赁、承包经营企业。　　对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置账簿。　　2.代理记账　　3.代理编制会计账簿　　4.代为编制会计报表　　5.代理纳税申报　　6.纳税审查代理 第二节　商品和劳务税纳税申报代理 　　3个主要税种：增值税、消费税、营业税　　一、增值税代理申报　　1.报送资料　　①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》；　　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。　　③《资产负债表》和《损益表》。　　④《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售的业务的纳税人填报）。　　⑤主管税务机关规定的其他必报资料。　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。　　2.审核销项税额　　审核销售凭证与相关账户计算当期货物与应税劳务的销售额。代理人必须掌握销售额的确定，选择适用税目、税率，据以计算销项税额。　　3.审核进项税额　　审核抵扣凭证，并与“应交税费—应交增值税”等账户核对，按照允许抵扣的进项税额的税法规定，计算允许抵扣的进项税额。特别注意不得抵扣进项税额的确认。合理分摊出口和内销货物的进项税额。审核转入本月抵扣的期初进项税额和上期留抵税额。　　4.生产企业“免、抵、退”税代理申报:了解报送的资料　　 　　　　二、消费税代理申报 　　三、营业税代理申报 　　 第三节　所得税纳税申报代理 　　一、企业所得税代理申报——纳税企业代理申报　　（1）审核收人核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。　　（2）审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。　　（3）审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。　　（4）审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。　　（5）审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。　　（6）审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。　　（7）代理人可据此计算出企业当期会计所得