现代风险导向审计的突破性研究.pdfVIP

现代商贸工业 ModernBusinessTradeIndustry 2009年第 24期 现代风险导向审计的突破性研究 吴 娜 (广 东外语外贸大学财经学院，广东 广州 510006) 摘 要 ：首先对现代风险导向审计 的内涵和特征进行分析 ，并通过对比和总结归纳指明了现代风险导向审计 的创新之 处。然后结合案例进一步说明现代风险导向审计比传统审计模式更能提高审计质量。最后针对我国推广应用风险导向审 计将面临的问题和 困难 ，提 出了相应 的解决措施 。 关键词：现代风险导向审计 ；特征 ；案例分析 ；建议 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—3198(2009)24—0174—02 风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法 ，随着 估重点是固有风险，但固有风险不可直接评估，所 以审计师 国内外审计失败事件的爆发，受到行业 内外新的关注。在 直接评估固有风险和初步控制风险的联合风险。(3)风险 我国，2006年z月 15日，中国注册会计师执业准则正式发 评估方式改变 ：现代风险导向审计所采用的现代风险评估 布 ，并 已于 2007年 1月 1日起全面施行 。开始 了我 国审计 不再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估人手。 模式向风险导向审计的转变 。本文通过对现代风险导向的 (4)风险评估结构化 ：使风险分析从零散走向结构化，考虑 审计模式及其内涵进行详细分析，可见，现代风险导向审计 了多方面的风险因素，便于做综合风险评估。(5)分析性程 模式有效克服传统审计模式普遍存在的 “只见树木 ，不见森 序成为风险评估中心。分析性程序是现代风险导向审计风 林”的弊端。运用案例分析进一步说 明了实施现代风险导 险评估中最重要的程序。审计师将现代管理中的分析工具 向审计的重要性，增强了现代风险导 向审计提高了审计质 充分运用到风险评估中去 ，不仅包括财务数据的分析，还包 量这一说法的说服力。为了适应当前审计环境的诸多变化 括非财务数据的分析。(6)审计师专业知识结构改变。由 及注册会计职业迅速发展的需要 ，风 险导向审计在我国开 于审计重心转移，风险评估采用的各种风险缝隙方法大量 始被推广应用，最后本文提出了相关实施前的准备措施。 借鉴了现代管理知识，审计师不仅要精通审计知识 ，还要掌 相信随着现代风险导向审计的逐渐发展和完善，其将在注 握常用的现代管理学分析工具。(7)审计测试程序个性化： 册会计师职业界得到普遍的认可 ，并得 以积极地运用 。 针对风险不同的客户、客户不 同的风险领域。采用相应个性 1 风险导向审计的内涵和特征 化 的审计程序 。(8)“自上而下”与 “自下而上”相结合 ，有利 现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行 于提高审计效率。(9)审计证据范围扩大：在现代风险导向 风险职业判断，评价被审计单位风险控制 ，确定剩余风险， 审计模式下，审计师扩大了取证范围，从一般员工处或供应 执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的 商、销售商等获取审计证据，这是针对管理层舞弊的有效侦 一 种审计方法和技术。随着社会上对注册会计师的诉讼案 察措施。业内人士和专业咨询人士的意见也可作为对审计 件的不断增多，现代风险导向审计应运而生。在审计系统 师审计专业判断的补充。 中其大胆引用战略理论与系统观念，试图从企业的战略分 2 案例分析 析着手，通过战略系统分析一环节分析 一剩余风险分析一 Rubbermaid曾是美国全球领先的塑料制品生产商，产 具体审计 目标的分解一实质性测试的时间、范围和性质的 品包括储藏罐和垃圾箱等。在 2O世纪9O年代中期，该公司 确定的思路将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风 连续数年的年均增长率超过 14 ，且连续三年被 “财富”杂 险分析紧密地结合起来。现代风险导向审计全面 、动态的 志评选为 “美 国最受欢迎 的企业”。 考虑风险因素，是提高工作质量 ，降低审计风险的有效手 对 Rubbermaid进行战略分析后发现，该公司对原油价 段。与传统风险导向