第七章备用金的管理.docVIP

第七章 备用金的管理 备用金的管理 备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支的需要预付给企业内部个单位或者职工个人备用的款项。 备用金的管理可采取非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预付的款项和应报销的金额进行清算，如有余额予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。定额管理则是指财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，受用定额备用金后，在报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额 现金的核算 （一）库存现金收入的核算 库存现金收入是企业在其生产经营和非生产经营业务中取得的库存现金。库存现金收入核算以库存现金收入原始凭证为依据，包括发票、行政事业型专用收据、内部收据等。 (二)库存现金支出的核算 库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。库存现金支出的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的库存现金支出原始凭证包括： 借据，企业内部所属机构为购零星办公用品或职工因公出差借款时使用。 工资结算单，企业向职工支付工资时使用。 报销单（支出凭证），企业内部有关人员为单位内部购买零星用品，接受外单位或个人劳务、服务而办理各种报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医疗费的报销时使用。 差旅费报销单企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴是使用。 领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人你向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。 （三）备用金的核算 对定额备用金应通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。 企业对总务部门实行定额备用金制度，定额900元。总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 借：其他应收款——备用金——总务 900 贷：库存现金 900 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额为650元，会计部门经审核予以报销，并以库存现金补足定额。 借：管理费用 贷：库存现金 四、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定;二要建立健全银行存款的内部控制制度。依据以上要求，企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金备被日常零星开支外，其余货币资金都应存入银行。企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。 银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。出纳人员办理银行存款收付业务时，应严格审核有关原始凭证，然后据已编制记账凭证。企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。例如，企业收入款项存入银行的送款回单；通过银行取得销售收入时的银行转账结算凭证及本企业开出的发货票副联，；提取库存现金的支票存根；通过银行转账支付款项的银行结算凭证及外单位开来的发货票、运费结算案等。由于结算方式不同，填制首付款凭证所依据的银行结算凭证也不同。经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款货付款凭证，进行银行存款转账结算业务的核算。 五、银行结算方式的种类 （一）、银行汇票 银行汇票是银行汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的由其在见票时，按照世界结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，银行汇票的汇款期限为自出票日期一个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给其他人。 （二）、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。它具有信誉度高、支付功能强等特点。 银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的付款期限为自出票日期最长不超过两个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 （三）