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我国企业年金税收政策研究 中文摘要 企业年金作为对基本养老保险的补充，在我国的发展历史还很短，相应的税 收政策发展历史则更短。根据在企业年金的缴费、投资和养老金给付这三个涉税 环节是否征收所得税，可以将企业年金税收模式分为八种类型。通过对企业年金 税收政策的国际比较，不难发现EET模式(缴费和投资运营环节免税，领取环 节征税)在国外最流行，而在我国采取的几乎是T1T模式(三个环节均征税)。 和国外成熟的政策比起来，我国的企业年金税收政策还处于初级阶段，所以应该 采取拿来主义，借鉴国外的先进经验，充分利用后发优势。 税收优惠政策是企业年金市场发展中的引擎，它对企业、职工和国家财政等 多个方面都能带来积极影响。税惠政策使得企业能够合理避税，降低成本，达到 企业利润最大化的目标。税惠政策使得职工投资于企业年金的收益大于投资于储 蓄的收益，实现其个人效用最大化的目标。政府对税惠政策一直有疑虑的最重要 原因是税惠会使得政府税收减少，但是，税惠政策的实行会降低基本养老保险的 替代率，也就是降低了政府的财政支出。实证分析表明，总的来说，税惠对财政 收入的影响是形式上减少、事实上增加。 我国在企业年金税收方面存在着诸多问题，政策不统一，表述不明确，权威 性不足，税惠激励不足，各地税收政策不一致也给一些跨地区的大企业带来了一 些困惑，公平问题已经初露端倪，理论上对税惠水乎缺乏论证，实践上尚未确定 税惠模式。总体来看，全国性的税惠政策迟迟未出台的最主要原因在于中央政府 和地方税务部门。 借鉴国外经验并结合具体国情，我国应该采用EET模式，它在某种意义上 纠正了所得税的不足，能够鼓励企业年金的发展。本文对我国税收优惠政策的内 容以及享受税收优惠的条件和要求提出了具体的设想，指出税基即工资总额应该 指基本工资部分，应该对享受税收优惠的工资总额作一个最高限额的规定。为了 使企业年金达到20％的目标替代率，建议将企业年金可以享受税收优惠的缴费比 例提高。合格的企业年金计划应该包括对参加税惠企业年金计划员工准入资格的 规定、防止歧视低薪雇员和防止提前领取退休金和贷款规定。最后，本文指出了 监管在企业年金税收政策中的重要性，提出了建立企业年金税收监管制度的原 则，并对我国实行企业年金税收监管提出了对策建议。 【关键词】企业年会税收政策税收优惠试点方案EET 【分类号】F842．0 我国企业年金税收政策研究 Abstract Asa tobasic hasashort in supplementpension．occupationalpension history alonethe are modelsof China,let ei【ght correspondingpolicies．There occupational taxbasedon incometaxinthethree of pension levying phases and a ofinternational benefits．Through receiving comparativestudy occupational tax tofindthatEETisthemost modelintheworld regimes．it’s pension easy popular in a whileChinaweare modelsimilar withthematare applying