土地增值税清算政策学习交流.pptVIP

Company Name 审核流程及后续管理 清算后申报 计算方法 清算期间内：按预征 清算已结束：查实的，根据清算结果计算的单位成本计算扣除金额 （普通、非普通、非住宅分别计算）；核定的，按核定征收率征收。 相关文件 新建文件夹\国税发2006.187.doc（第八条） 新建文件夹\大地税函2011.128.doc（意见书） Company Name 其它相关问题 Company Name 其它相关问题 纳税时间 区分： 预征税款的，实际取得 清算税款的，签订合同 清算后再销售的，签订合同 Company Name 其它相关问题 预征税款 基本规定 房地产开发企业预征土地增值税时，应于收到房款的次月，按实际收到款项申报缴纳预征税款。 房地产开发企业在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，企业应于房地产销售合同签订次月，按照合同约定金额缴纳土地增值税，具体计算办法应按《通知》第八条规定执行，应区分普通标准住宅、非普通标准住宅和非住宅计算应纳税额。 合同约定纳税人分期取得转让房地产（非房地产开发项目）收入，纳税人应于取得第一笔收入七日内，到主管税务机关，按合同约定的全部收入金额计算缴纳土地增值税。 预征率 新建文件夹\土地增值税预征率变化表.doc Company Name 其它相关问题 纳税地点 基本规定 对市内四区（含高新园区）新开发的房地产项目（以签订《土地出让合同》日期为准），从2013年7月1日起，土地增值税实行属地管理。 Company Name 清算税款的计算-扣除 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本 （四项成本） 核定四项成本 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。 Company Name 清算税款的计算-扣除 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本 （四项成本） 核定条件 房地产开发项目四项成本每平方米扣除额高于大连市地方税务局制定的《房地产开发项目单位面积四项成本扣除标准额度表》中公布的每平方米四项成本金额，且经主管税务机关审核，发现有下列情形之一的，主管税务机关应当按照《房地产开发项目单位面积四项成本扣除标准额度表》中的额度核定四项成本： 1、有《税收征收管理法》第三十五条列举情形之一，导致四项成本无法查账的 Company Name 清算税款的计算-扣除 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本 （四项成本） 核定条件 2、四项成本的合同、票据等凭证有虚假、非法或无效等情况的 3、四项成本虽能提供发票等票据，但款项未实际支付的（合理的质保金除外） 4、纳税人与其关联企业之间的业务往来未按独立企业之间的业务往来支付四项成本的； 5、主管税务机关认为应核定四项成本的其它情况 Company Name 清算税款的计算-扣除 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本 （四项成本） 核定标准 新建文件夹\房地产开发项目单位面积四项开发成本扣除标准额度表.doc “竣工年度”以工程质量检验部门出具的工程竣工验收报告中注明的竣工日期为依据 Company Name 清算税款的计算-扣除 （二）开发土地和新建房及配套设施的成本 （四项成本） 核定四项成本相关文件 新建文件夹\国税发2006.187.doc （第四条) 新建文件夹\大地税函2008.188.doc（第一条） 审核相关文件 新建文件夹\国税发2009.91.doc (第二十三、二十五、二十六条） Company Name 清算税款的计算-扣除 （三）开发土地和新建房及配套设施的费用 内容 开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用 Company Name 清算税款的计算-扣除 （三）开发土地和新建房及配套设施的费用 开发费用扣除方法 利息据实扣除，其它按照（一）、（二）计算金额之和的5%扣除 利息不可据实扣