企业设立税务会计的必然选择与对策.pdfVIP

羲 滴 鼹 | 口尹丹丹 当前，企业纳税仍然依赖于财务会计账簿和报表，其财务 定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。(2)核算基 人员在申报纳税时头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完 础、处理方法不同。当前企业会计准则和财务通则规定，企业的 整、系统的观念，导致在多层次、多环节 、多税利的复合税制下 财务会计必须在 “收付实现制”与 “权责发生制”中选择一种作 显得无能为力，在较多的情况下只能机械地接受税务机关的 为社会核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不 处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单 同，因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保护纳税人立 附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相 即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性， 牵制，影响了各自职能的充分发挥 ，现行的税制已日趋完善 ， 又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发 它与会计制度的差别越来越明显。 生制的结合 ，是实施会计处理的 “联合基础”。(3)计算损益的程 一 、企业设立税务会计的必然选择与意义 序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本，费 1．设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要。企业在 用的标准与财务会计不同。(4)企业税务会计坚持历史成本，不 自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义 考虑货币时间价值 ，而这种价值正是财务会计 、管理会计进行 务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、 核算的重要内容。(5)企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、 免税、退税，有权请求税务机关解答有关纳税问题，有权对税 税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上 务处罚要求举行听证，有权向上一级税务机关提出复议，对上 项目作为附属，这些差异成为税务会计单独设立的前提条件。 级税务机关的复议决定不服时有权向人民法院起诉 ，对税务 二、企业设立税务会计的几点措施 人员营私舞弊的行为有权进行检举或控告，有权在税收规定 1．组织方面。健全的组织形式是保证税务会计工作规范化、 允许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻 自身税负 科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还 等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟 必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试， 知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规 保证企业税务会计具有一定水准的执业素质，并对税务会计运 定等，不仅要站在征税人角度熟知税收规定 ，还应站在纳税人 行过程中出现的问题进行分析和研究 ，为完善税收规定和企业 角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时作出符合企业利 决策提供参考。另外，还应制定约束企业税务会计行为的条例 益的、明智的财务决策。 或规定，以减少企业税务会计不合法行为的发生。 2．设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之问分配关 2．人才方面。如果说税务会计最重要的目标是促进企业生 系的最佳途径。首先，为了完整、准确地理解和执行税收规定， 产发展，提高经济效益，那么税务会计的业务素质则是税务会 不能片面地只为缓缴税、少缴税 、不缴税。纳税人应树立坚固 计保持旺盛生命力的核心和保证，税务会计作为融会计知识、 的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系， 税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能 在政策允许的情况下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则 活动主体，首先需要社会为其提供充足的业务培训机构，在高 属正常。其次，如果现行税收规定中存在某些 “灰色地带”，纳 等教育中开设与