会计信息不对称产生的根源及其弱化方法研究.pdfVIP

维普资讯 市 场 论 坛 金融财务 2007年第11期 M TFORUM (总第4J4期) 会计信息不对称产生的根源 及其弱化方法研究 高艳伟 (北华大学经济管理学院 吉林 吉林 132011) 【摘 要】文章从信息经济学角度分析了会计信息不对称产生的根源、后果，提出了弱化会计信息不对称的方法和途径。 【关键词】会计信息 信息不对称 委托——代理关系 激励机制 【中图分类1F230 【文献标识码】A 【文章编号】1672—8777(2Oo7)11一Oo83一O3 信息不对称是社会生活、经济领域 中存在的普遍现象。 想使代理人按照自己的利益选择行动，但委托人不能观测到 “信息不对称理论”是由21世纪的第一个诺贝尔经济学奖获 代理人选择了什么行动，能观测到的只是一些相关的结果，这 得者——美国加州大学的乔治 ·阿尔洛夫提出的。所谓 “信 些结果由代理人的行动和一些随机因素共 同决定 ，委托人无 息不对称理论”是指信息在市场参与者之间的分布是不均匀 法从可观测的结果中得到代理人的全部信息 ，在这种情况下， 的。当市场的一方无法观察到另一方的行为，或者无法获知 委托人需要与代理人博弈；在与代理人博弈时，委托人应当采 另一方行动的信息时，就产生了信息不对称的情形。在大量 取怎样的策略，以使代理人选择对委托人最为有利的行动。 的市场经济活动中，经济行为人之间不可能拥有相同的信息， 经济社会实际上是通过一系列正式或非正式的契约来完 信息不对称的情况是在所难免的。同样会计信息也存在着不 成社会分工并进而组织起来的。这里的契约，实际上就是上 对称。 面所说的委托——代理关系，它存在于一切组织和企业的每 一 个管理阶层上。从这个角度来观察，实际上围绕会计有两 一 、 会计信息不对称产生的根源 层委托代理关系。 企业所提供的会计信息对不同的使用者有不同的作用。 第一层委托代理关系形成于企业 内部 ，主要有下面两个 同时不同的使用者对企业所提供的会计信息也有不同的要 方面组成 ： 求。现有的或潜在的股东主要是利用会计信息了解企业的经 (1)股东与经营者之间的委托一代理关系。 营状况、企业的盈利水平以及企业的利润分配情况；债权人主 (2)企业经营者与员工之间的委托一代理关系。 要了解企业的资金运营、现金流量以及企业的偿债能力状况。 目前我国的企业实行的是产权分离，企业的委托代理关 企业的主管部门及政府部门根据会计信息了解企业的财务收 系表现为一方当事人为资产的所有者，即委托人，另一方为资 支状况、经营成果以及企业的各项经济指标完成情况；税务部 产的使用者，即代理人。由于所有权和经营权分开 ，代理人以 门主要是了解企业的各项税金计划的完成以及税金上缴情 企业法定代表人的身份独立 自主地对企业资产进行经营活 况。由于会计信息既涉及国家的宏观政策，又涉及到股东及 动，代理人成为了企业的 “内部人”；而股东则 “已没有任何权 债权人的利益，因此要求企业所提供的会计信息必须是完整 利与那些已成公司资产的东西发生实际联系”，成为了“外部 的，真实的，但由于种种原因，企业所提供的会计信息既有不 人”。委托人和代理人之间因而不可避免地存在着信息不对 对称的现象，也有失真的现象。