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IASB概念框架“要素和确认”阶段“资产”定义探讨的最新进展及启示 汪祥耀 金一禾 （浙江财经大学会计学院，310018 ） 【摘 要】资产是财务报告概念框架中最为重要的一个会计要素，探索资产之本质并对其作出科学定义，会计理论界与实务界一直在为其作出孜孜不倦的努力。本文在对各大会计准则制定机构的现行资产定义作出分析比较的基础上，对IASB与FASB“联合概念框架”给出的资产工作定义作出进程描述和理论评述，进而对IASB最近在“财务报告概念框架的复核”中提出的资产定义新建议加以探讨，最后提出了本文的结论与相关启示。 【关键词】资产定义；理论探讨；最新进展；结论启示 一、引言 财务会计概念框架，“是由一部章程、一套目标与基本原理组成的、互相关联的内在逻辑体系。这个体系能够导致前后一贯的会计准则，并指出财务会计和财务报表的性质、作用与局限性”。这里的基本原理，即会计的基本概念，构成了概念框架的主体。从概念框架构建之初起，“会计要素”作为概念框架的基本概念一直备受关注，会计要素的设定以及对它们的确认和计量，对财务报表信息的传递是至关重要的。纵观各会计准则制定机构的概念框架，虽然对会计要素类别的划分不甚相同，但是不外乎资产、负债、所有者权益、收入、费用等。其中资产的定义是最核心、最基本的，其他要素都可以看作是资产的延伸拓展。 会计要素和资产的定义在概念框架中的重要性不言而喻。首先，会计要素