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论新形势下金融企业内部审计的问题、方法及优化途径
内部审计
财会园地
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论新形势下金融企业
内部审计的问题、方法及优化途径
中国农业银行审计局济南分局
吴艺娜
【摘要】作为一种独立、客观的监督与评价活动,内部审计之于金融企业的发展具有极为重要的意义。对于目前内部审计
工作中存在的问题,金融企业应积极寻求好的审计方法和手段,加强内部审计工作的优化和改善。提升金融企业内部审计效率和效果。
【关??词】新形势金融企业内部审计问题方法措施
门通常被作为摆设。不仅在FI常丁作中不参加经营管理会议.且如果
i、现代社会经济中内部审计的基本理解
相对于注册会计师事务所对企业实施的外部审计来讲.内部审计从机构设置到人员配备均由企业内部开展T作。论及内部审计的含义.上世纪90年代。国际内部审计师协会就对内部审计作出明确规定。即把内部审计定义为“一个机构内所建立的独立评价职能”。进入二十一世纪以来.内部审计的内涵与外延随着全球社会经济形势变化而更新。
根据国际七最新修订的《内部审计实务标准》,内部审计被界定为“一种独立、客观的保证r作与咨询活动”.从内涵上分析,现代金融企业内部审计目的在于帮助金融企业实现其经营目标.职责在于增加金融企业价值、改善金融企业经营,内部审计的地位已经上升为金融企业内部一种日常性、独屯性管理活动,建立系统化、规范化方法评价体系也成为内部审计的常用手段。在我国.内部审计由内部审计师协会在《内部审计基本准则》中定义作,“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动”,其通过对企业经营活动以及内部控制适当性、合法性、有效性等实行审查和评价,达到促进组织日标实现的目的。
现代社会经济形态下。伴随内部审计目标的变化.内部审计所起作用发生改变。与传统内部审计的防护性相比.现代内部审计一改过去注重审查财务报表的f|我监控功能.而借助于对现代企业内部审汁领域的整体监控,实现了自我促进和自我完善的功能.起到建设性作用。尤其在现代内部审计定义下。内部审计强调实时、持续性监控.注重与组织其/b-6819e5f79e3143323968936f.html他部门之间共同合作,整合风险管理.公司治理等各项内容,参与企业战略规划,其重点已经从传统的内部控制转向为企业风险。这意味着内部审计从监督为主向服务为主转变,其内容也从财务审计向管理审计拓展,风险管理、公司治理、内部控制已经成为内部审计的日常工作范围,内部审计目标与企业经营目标产生一致性。
遇到精简则首先被排除在外.如此以来.内部审计在组织中得不到领导重视和支持.审计巾发现问题无人追究,审计结构无人关心。再加上有些金融企业公司治理结构不够完善.内部审计受制于企业最高管理层。内部审计权限和监督作用受限。内部审计毫无权威性町言。其对管理层几乎无监管作用。
审计标准不规范、审计人员素质不高。标准化、规范化是现代审计T作的基本要求.金融企业内部审计工作同样需要一套科学、合理的标准去规范审计工作的目标、范围与方式.来确保并提升内部审计的有用性、高效性。从当前我围金融企业内部审计标准来看,内审目标与组织生产经营目标脱节,甚至H标很不明确.丁作范围上甚为狭窄,审计方式方法上较为落后。导致内部审计步骤繁琐、效果不佳、功能难以很好地发挥。再说内部审计人员专业水平和业务素质,多数内审人员由以往会计、信贷等业务人员转来,即使其具体岗位的专业业务水平过硬,其全方位、综合性审计业务能力也存在较大问题,内审人员业务水平的缺陷制约着内审作用的有效发挥,并衍生出潜在的审计风险。
三、新形势下金融企业内部审计实施方法
总体上说,针对企业实行的审计方法主要包括描述、比较、审查、复算、观察、巡视、莺做、盘点、查询、总计、追踪、浏览、调节、审阅、保证、询问、分析、测试与抽样、证实与确定、评价等。其中,描述主要是对企业各项业务的程序进行概述,或者绘制出各种流程图及图表等:比较主要是对某个审汁项目的几种资料做出说明,以找出其不同之处或相同之处;审查即检查材料、设备、文件等各项审计证据;盘点是指清点库存现金、库存材料等实地清查活动;查询即为证实被审计单位记录的正确性函询外部组织;审阅即对书面文件审视阅读:分析指的是对相关数据进行分析,以说明数字之间的关系及趋势;评价是对事项是非优劣作以判断确定.比如对企业内部控制制度可信赖程/b-6819e5f79e3143323968936f.html度的高低
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