六、以质量控制点与效益控制点为焦点的审计模型的建立.docVIP

内部审计动态质量管理模型及应用（封面） 内部审计的目的，就是要将企业管理的轨迹，控制在以质量风险控制点到效益风险控制点的线段为半径，扫描出的一个封闭式理想圆环内 《内部审计动态质量管理模型》的原理是：利用审计合力对企业管理轨迹的趋势影响，通过企业管理轨迹与质量控制圆环的无限接近来实现质量控制前提下的企业效益最大化。 内部审计动态质量管理模型的建立及应用 内部审计的目的，就是要将企业管理的轨迹，规范、锁定在以质量风险控制点到效益风险控制点的线段为半径，扫描出的一个封闭式理想圆环内湖南有色黄沙坪矿业分公司审计部 石建光内容摘要：依托内部审计是“管理的再管理，控制的再控制”这一定位；以内部审计的主要任务是“增加企业价值并改善机构运营”为逻辑主线，将审计项目中的主观可控因素与主观非可控因素对实现企业目标的影响进行评分量化，制订项目关联因素对项目“三效一能”影响的力度评分表。以可控因素分值总额与非可控因素分值总额的比值来计算相对偏差，以相对偏差的大小来确定内部审计的介入方式（独立审计还是审计协同部门联动式审计）；介入时机（事前审计、事中审计、事后审计还是动态全过程审计）；介入重点（以监督为重点还是以服务为重点或是监督服务并重）。在此基础上，以项目投入的起点为原点，以项目资金的日平均投入额为刻度，以项目管理的日期变更线为轴建立坐标，将企业目标分解为质量控制目标与效益目标，以质量控制目标为标准设置质量风险控制点，以坐标原点到质量风险控制点的距离为半径划定质量控制圆环，设定质量控制区域；同理，以坐标原点到效益风险控制点为半径划定效益管理圆环，设定效益管理区域，以两个区域的重叠即同心圆的差异面积构筑内部审计质量管理的理想圆环——《企业内部审计动态质量管理模型》。关键词：理想圆环、审计合力、质量控制点、效益管理圆环、评分表、相对偏差、审计协同、审计增值率、拐点 引用文献：《中华人民共和国审计署令》、《中华人民共和国审计法》随着现代化管理进程不断加快，随着内部审计涉足的领域越来越广、力度越来越强、功能越来越完善，我们在内部审计实践过程中遭遇的问题也越来越多、越来越复杂、越来越专业化。新形势下，审计人员的业务素质及驾驭问题的能力不断经受着新的考验，而传统内部审计模式与方法的弊端也在实践中日益凸显。颠覆传统模式，创建新的审计方法，突破落后方式的封闭性与局限性已迫在眉睫。黄沙坪矿业分公司在总结以往内部审计经验的基础上，将在实践中广泛使用的新思路、新方法进行了集成与提炼，对其中具备普适性与规律性的元素进行抽丝剥茧，分析、浓缩、整理出了具有泛指导意义的《内部审计动态质量管理模型》。下面，我们依照分步论述，适时、实例演示的办法对模型进行剖析、解说、分述。 审计准备内部审计质量管理的第一个悬而未解的问题内部审计的选题，是什么情况下审计出击以及什么应该出击的问题。按照内部审计作用范围的广义性定义内部审计机构是在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部监督，独立行使内部审计职能，对本单位领导人负责并报告工作。的解释，内部审计是否出击、怎么出击、出击的重点与突破口的选择均决定于决策层领导的个人取向；如此一来，内部审计质量管理的第一个门槛取决于决策人的决策水平与政策素质，取决于决策人的视野高度与视野广度。事实上，企业决策人在运筹帷幄之余，在致力于企业大局的把握与方向的掌控之余，已经无暇于具体事务及细节的关注，无暇于审计选题的全面斟酌与仔细衡量。从“细节决定成败”这个角度考量，内部审计选题及审计介入的成败很大程度决定于对细节的研判上，决定于对选题的风险性评估、可行性判断及增值性预期的度量与评估上。正因为如此，优化选题程序，建立科学选题机制，依据内部审计相对偏差的计算，对选题的风险性、可行性、增值性进行分析与判断，依据偏差值的大小确定内部审计的重点与突破口成了我公司内部审计与时俱进的选择，也成了我公司内部审计加强质量管理最直接、最有效的手段。 适时、实例演示（一）：黄沙坪矿业分公司内部审计选题研究 1#风井帷幕注浆工程审计准备项目简介： 1#风井是黄沙坪矿业分公司井下主要进风井，井筒直径3米，服务中段为地表至-96中段。由于遭受非法采矿重创，井筒273中段以上损毁严重，井筒倾斜变形，部分地段塌陷堵塞，仅剩一米左右风路通道。为维护风筒附近地表安全，为维持风筒现有进风量水平， 2009年11月公司着手对井筒修复校正进行前期论证，2010年1#风井项目被列入公司及五矿集团湖南有色重大安全隐患整改项目，2010年12月10日百万吨工程管理部提交1#进风井地质灾害帷幕注浆治理方案，方案612万元。由于过高，而工程又不得不进行并如期完工，决策层提出了审计介入的提案，并明确规定：将工程总额控制在400万元以内，工期控制