第一讲内部控制的起源和发展.docVIP

第一讲 内部控制的起源和发展 ? 一、内部控制沿革与发展 （一）内部控制定义 内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。 ?（二）内部控制的起源 内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。 内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。 此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。 （三）内部控制的发展 内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段： 内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。 每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。 1、内部牵制阶段 内部控制源于内部牵制。 相互检查、 ??????? 相互监督制度。 一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。 内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流