个人所得税教学案.docVIP

五、个人所得税 1.了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度 2.掌握个人所得税的应税项目 3.掌握个人所得税的基本计算 【学习重点】个人所得税应纳税额的基本计算 【学习难点】应纳税所得额的计算 【授课班级】2011秋会计电算化班 【授课人】 张士杰 引言：我们已经学习了增值税、消费税、营业税、企业所得税，明确了纳税人、税率及如何计算。今天我们来学习个人所得税。同学们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的所得？ 引出今天讲的题目——个人所得税 （一）个人所得税的概念　　个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。 征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 （二）个人所得税的纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目和税率 1．个人所得税的应税项目： （1）工资、薪金所得； 　　 （2）个体工商户的生产、经营所得；　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；　　（5）稿酬所得；　　 （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得；　　（8）财产租赁所得； （9）财产转让所得；　 （10）偶然所得；　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2. 个人所得税的税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。所得项目不同，规定不同。详见课本P182-183 （四）个人所得税应纳税额的计算 重点介绍：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；偶然所得。 1．工资、薪金所得：以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额 计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数 【例3-8】某纳税人2011年11月工资为5600元，该纳税人不适用附加减除费用规定，计算其当月应缴纳个人所得税。 应纳税所得额=5600-3500=2100（元） 应纳所得税额=2100×10%-105=105（元） 引出速算扣除数（用数学方法计算出） 例题：刘某2011年8月取得工资30000元，进取奖2000元，计算其当月应缴纳的个人所得税。 解法一：应纳税所得额=30000+2000-3500=28500（元） 应纳个人所得税额=28500×25%-1005=6120（元 解法二：应纳个人所得税额=1500×3%+3000×10%+4500×20%+（28500-9000）×25% =45+300+900+4875=6120（元） 2．个体工商户的生产经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数 例题：某个体工商户，全年生产经营收入总额为100000元，成本为40000元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。 应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元） 应纳个人所得税额=50000×20%-3750=6250（元） 3．对企事业单位的承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。 其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数 【例3-9】2011年10月，张三与某单位签订承包合同经营该单位招待所，承包期5年。2011年实现承包经营利润50000元，合同规定承包人每年上缴其营业利润的20%作为承包费。计算张三2011年应缴纳个人所得税税额。 2011年张三应纳税所得额=50000×（1-20%）-（3500×3）=29500（元） 2011年张三应纳个人所得税额=29500×10%-750=2200（元） 4．劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1- 20% ） ×20% （3）每次收入超过20000元的 应纳税额=每次收入额×（1- 20% ）×适用税率-速算扣除数 【例3-10】某歌星一次性取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元，计算其应纳个人所得税。 应纳个人所得税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 5．稿酬所得：按