解读新营业税细则99.docVIP

新《营业税暂行条例实施细则》的大变化第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；无偿赠送土地使用权纳入征税范围。??(新增)将个人无偿赠送其他单位或者个人的不动产或者土地使用权行为纳入了视同销售范围。第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　()由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。”三个字取消的考虑：主要是解决应税行为接受方与付款方不一致的问题。即劳务提供方无论是从劳务接受方或其它第三方获得的款项,均应并入营业额纳税. 2、价外费用的范围，新增“返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：()由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。 　原细则：第五条运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 重点掌握三 必须是承接的运输业务，一般应提供运输合同。 将运输业务分给其它单位或个人时，应取得分运人开具的交通运输业专用发票。 只能扣除支付给分运人的运费，对支付的其它费用如保险费和过路过桥费、铁路基金等不得扣除。 （三）建筑业方面规定 新细则：第五条 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 原细则第五条：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 重点变化分析三 1、建筑业的总承包人调整为纳税人即指所有从事建筑业劳务的单位或者个人，解决了过去再分包不得扣除分包价款而造成的重复征税问题 2、将扣除适用范围由工程分包或者转包调整为建筑工程分包，对转包业务不再允许扣除。 3、是根据建筑行业有关严禁个人承揽分包工程业务等规定，将扣除对由他人调整为其他单位，对分包个人的也不得扣除分包价款。 新细则：第十六条? 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税〔2006〕114号）文件规定。该文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。“财税〔2003〕16号建筑安装工程的计税营业额不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；境内转让无形资产是指：所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；境内转让无形资产是指：(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　第八条 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。国税发[2002]117号对“纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题”进行了规范，废除了重复征税的规定第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不