税法　全套复习课件.ppt

例： 某企业2008年应纳税所得额为100万元，适用25 % 的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设 有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税 协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A 国税率为20%。在B国的分支机构的应纳税 所得额为 30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在 A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的，两个分 支机构在A、B两国分别缴纳10万元和9万元的所得 税。计算该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税税 额。 国家重点扶持的公共基础设施项目是指 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内 的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利 等项目。 《公共基础设施项目企业所得税优惠目 录》由国务院财政、税务主管部门会同有关部 门共同制定。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用 以上项目，不得享受企业所得税优惠。 （三）企业从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得环境保护、节能节水项目的所得，从 项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，第一 年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减 半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括 公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利 用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡 化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管 部门另行制定。  （四）符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有 权所得不超过500万元的部分免征企业所得税， 超过500万元的部分减半征收企业所得税。 二、高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15% 的税率征收企业所得税，国家重点扶持的高新 技术企业，是指拥有国家自主知识产权，并同 时符合下列条件的企业： (一)?符合《国家重点支持的高新技术领域》范 围； (二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用占 企业当年总收入的比重，销售收入2亿元以上 的，为3％，销售收入5000万元至2亿元的，为4 ％，销售收入5000万元以下的，为6％。 (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入60％ 以上； (四)具有大专以上学历的职工占企业职工总数30 ％以上，其中，从事高新技术产品和技术研究开 发的科技人员占企业职工总数20％以上。 　　   三、小型微利企业优惠 按20%的税率征税。 小型微利企业的条件是： 1、工业企业，年度应纳税所得不超过30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万 元。 2、其他企业，年度应纳税所得不超过30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万 元。 四、加计扣除优惠 1、研究开发费，是指企业为开发新技术、新产 品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形 资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基 础上，按研究开发费用的50％加计扣除；形成 无形资产的，按无形资产成本的150％进行摊 销。 所称新技术、新产品、新工艺是指国内尚 未形成研究开发成果的技术、产品和工艺。 2、企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工 工资的100％加计扣除。残疾人员是经认定的视 力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾人员。 五、创投企业优惠创投企业从事国家需要重点扶持 和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣 应纳税所得额。 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投 资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上 (含2年)，可按其对中小高新技术企业投资额的70％ 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应 纳税所得额。符合抵扣条件并在当年不足抵扣的， 可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 六、加速折旧优惠 企业的固定资产由于技术进步等原因，确 需加速折旧的，可采取缩短折旧年限或者加速 折旧的方法。 可采取以上折旧方法的固定资产是指： (一) 由于科技进步，产品更新换代较快的固定 资产； (二) 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 采取缩短折旧年限方法的，最短不得低于 规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的， 为双倍余额递减法或年数总和法。 七、减计收入优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合 国家和行业标准的产品所取得的收入，减按90％计 入收入总额。 所称主要原材料，是指利用的资源材料占生产 产品材料比例不低于《资源综合利用企业所得税优 惠目录》所规定标准的原材料。 《资源综合利用企业所得税优惠目录》由国务 院财政、税务主管部门会同有关部门共同制定。 八、税额抵免优惠