审计质量与事务所规模脱臼.pdf

论文摘要 在世晃范围内注册会计师行业陷入了信任危机的背景下，证监会出台 16号“双审”规定，引发千层浪。本文则致力于从事实中寻求证据，利用 si删nic审计公费研究框架，通过对比本土大型会计师事务所、本土小型 会计师事务所、合作所的审计公费水平与审计质量差异，探讨我国上市公 司审计市场结构的现状。 与以前文献相左，本文实证结果是，相对本土小所，本土大所未能提 供更高质量的审计服务，而相对本土所，合作所只是收取了更高的审计公 费，却没有表现出更高的独立性。当前我国本土所成了“长不大的婴儿”， 其内因是我国上市公司缺乏对高独立性审计的自愿性需求。在这种内因和 法律责任缺失等因素的作用下，合作所没能提供更佳的审计服务，直接引 入“五大”同样也不能营造提升资信能力的市场环境。治本的关键在于改 良、改善上市公司的股本和治理结构，强化会计师事务所的民事赔偿责任。 本文是典型的实证论文结构：第一章引言，说明论文的选题动机，提 出本文将要解决的问题：第二章相关文献综述，先探讨会计师事务所规模 与审计质量关系，然后回顾Si删nic的审计公费研究框架和相关的实证文 章；第三章实证研究，选取样本、收集资料，对审计公费、审计意见进行 单变量和多元分析；第四章实证结果分析，则用历史的观点分析我国当前 审计市场结构的成因，对引入“五大”进行探讨，最后说明本文实证研究 的局限性。 关键词：审计公费：审计质量；事务所规模。 Abstract into allovcrtlle m∞山e adi咖lSted au拙砌uS时90t phase Wo岫 Scc证石￡S alaw‘No．16’I111e CSRC(ChinaRegulaloIyCo耻nissjon)enacted called‘‘Double alotofconh州efSies．nlis 1aw，wllich AuditingSyStem’乙amse usestlleauditf曲s of paper snldyillg丘砌eworl(ofS讪1u11ic，via山ecompaIiSon audit and native p—ces produc￡di‰d撕on锄ongla培e．scale audil丘m坞 small-scalen撕ve叫dit丘Ⅱ璐and search细tIle删 cooperacivcaudit五rms，to 缸eofmeC‰auditingmarkd． neconcl心∞is出越thereisno produc￡di位D跖矗ationbe噼o∞1ar蓼 md me smaJlnative s飘e audit丘m_lS，mec001)c均tive丘rmspmvide pmduct t11aIl 、vima leVd t}len撕Ve丘IIIls．Thenativcaum6姗sare hi曲erpdciIlg 幽tsmaCcannot isbecauset王1em撇laeb龇dem孤【dof g阿wup．If audits．For“sreason behaVeno in