风险导向审计理论在非现场审计中应用.pdfVIP

风险导向审计理论在非现场审计中的应用 建 设 银 行 福 建 总 审 计 室 张 厚 煌 【 内 容 摘 要 】在 经 济 全 球 化 的 今 天 ， 企 业 的 经 营 模 式 ， 治 理 结 构 、 监 管 方 式 等 都 发 生 了 重 大 变 化 ， 传 统 的 审 计 方 式 越 来 越 难 以 满 足 管 理 层 对 内 部 审 计 的 需 求 。 风 险 导 向 审 计 理 论 为 内 部 审 计 在 资 源 的 合 理 分 配 、 风 险 的 控 制 管 理 方 面 提 供 了 科 学 的 理 论 依 据 。 借 助 先 进 的 计 算 机 网 络 信 息 技 术 ， 风 险 导 向 审 计 理 论 结 合 非 现 场 审 计 技 术 在 内 部 审 计 中 的 综 合 应 用 ， 成 为 审 计 部 门 有 效 控 制 审 计 风 险 、 提 高 审 计 效 率 的 重 要 手 段 。 可 以 预 见 ， 风 险 导 向 审 计 理 论 指 导 下 的 非 现 场 审 计 将 很 快 成 为 现 代 内 部 审 计 的 核 心 工 作 内 容 。 但 在 现 阶 段 ， 对 于 如 何 应 用 这 一 科 学 理 论 、 应 用 的 效 果 以 及 应 用 过 程 中 存 在 的 问 题 等 ， 审 计 工 作 者 还 存 在 较 多 疑 惑 。 笔 者 结 合 自 身 工 作 实 际 ， 就 风 险 导 向 审 计 理 论 下 非 现 场 审 计 的 特 点 ， 风 险 导 向 理 论 与 非 现 场 审 计 技 术 应 用 的 必 要 性 以 及 如 何 有 效 应 用 等 几 个 方 面 进 行 探 讨 ， 以 期 引 起 同 行 更 多 的 关 注 ， 起 到 抛 砖 引 玉 的 效 果 。 【 关 键 词 】风 险 导 向 审 计 理 论 非 现 场 审 计 技 术 内 部 审 计 伴 随 着 经 济 的 全 球 化 ， 机 构 的 改 革 和 创 新 层 出 不 穷 ， 公 司 治 理 环 境 日 益 复 杂 ， 监 管 机 构 和 各 行 业 的 公 司 高 管 都 意 识 到 内 部 审 计 在 机 构 风 险 管 理 和 风 险 制 衡 过 程 中 的 重 要 性 。 在 当 今 复 杂 且 受 高 度 监 控 的 商 业 环 境 下 ， 内 部 审 计 人 员 不 再 从 事 着 简 单 的 财 务 审 查 、 平 衡 账 目 以 及 各 种 合 规 性 检 查 工 作 ， 赋 予 他 们 更 多 的 职 责 是 对 管 理 层 的 风 险 管 理 程 序 进 行 审 查 、 评 价 、 报 告 并 提 出 改 进 意 见 ， 为 帮 助 组 织 实 现 经 营 目 标 提 供 合 理 保 证 。 内 部 审 计 已 成 为 备 受 关 注 的 高 1 压 职 业 。 正 是 在 这 一 背 景 下 ， 审 计 理 论 、 审 计 技 术 得 到 了 不 断 的 创 新 ， 审 计 方 法 和 审 计 手 段 更 加 科 学 。 公 司 治 理 环 境 变 化 促 使 了 风 险 导 向 这 一 重 要 审 计 理 论 的 产 生 ， 信 息 和 业 务 数 据 的 数 字 化 为 非 现 场 审 计 技 术 应 用 提 供 了 平 台 ， 风 险 导 向 审 计 理 论 与 非 现 场 审 计 技 术 的 综 合 应 用 ， 为 审 计 部 门 在 解 决 审 计 资 源 合 理 分 配 ， 科 学 有 效 管 理 审 计 风 险 ， 实 现 审 计 价 值 最 大 化 提 供 了 先 进 的 方 法 和 科 学 的 手 段 。 一 、 非 现 场 审 计 技 术 和 风 险 导 向 审 计 理 论 基 本 概 念 及 其 特 点 风 险 导 向 审 计 ， 是 指 在 审 计 的 过 程 中 ， 审 计 人 员 以 企 业 的 风 险 作 为 审 计 工 作 的 出 发 点 ， 通 过 分 析 、 评 价 不 同 阶 段 作 业 层 面 的 风 险 因 素 ， 根 据 不 同 的 风 险 状 况 ， 采 取 不 同 的 审 计 方 式 和 方 法 ， 对 审 计 资 源 进 行 合 理 分 配 ， 实 现