对跟踪审计有关问题的探讨.pdfVIP

一 口 迟永镇 当前 ，我 国各级审计机关开展 何环节 ，本着真实合法和效益的原 跟踪审计范围较窄，影响了审 的跟踪审计 ，重点对财政投入基本 则，对资金使用有关的管理细节实施 计职能的发挥。从当前审计机关开 建设资金、救灾资金、政府采购资 及时、有效的监控。不仅解决了跟踪 展的跟踪审计情况看，多数是针对 金实施了审计 。跟踪审计在促进资 审计以账论账、不涉足管理环节、不 政府投资的基本建设项 目资金、救 金使用效益等方面 ，具有明显的优 评价资金使用效益的深层次弊端，而 灾资金和政府采购资金进行审计， 势和作用，不仅得到了党政领导高 且对规避审计风险、提高审计效率和 且监督 的重点往往是招投标 、财务 度重视和广大人 民群众普遍认可 ， 质量 ，具有重要作用。 收支和最后决算 ，就本项 目监督的 而且保证 了财政重点资金使用效 范围也是比较窄的。特别是国家经 益 ，有力地促进 了党风廉政建设 。 当前跟踪审计存在 的主要 济体制改革以后，政府新建立的重 但当前的跟踪审计 ，在概念定位、 I司题 要专项资金 (基金)，对这些新建 审计范围确认、审计内容和重点选 跟踪审计依据的法律 、法规和 立的专项资金 (基金)目前监督的 择、审计人员配备等方面，仍然存 制度针对性不强，是导致其不能有 重点方式主要是专项资金 (基金) 在着一些亟待解决的问题 。笔者就 效开展的关键 。现行审计法明确规 财务收支审计或审计调查，查处的 跟踪审计发展趋势、存在问题和对 定： “审计机关对政府投资和以政府 问题 多数是挤 占挪用 ，但对资金 策 ，谈一些浅见。 投资为主的建设项 目的预算执行情 (基金)是否达到 了预期 目的和效 况和决算 ，进行审计监督。审计机 益 ，有无损失浪费等问题，却无法 跟踪审计概念要科学定位 关对政府部门管理的和其他单位受 准确及时查处。这必然会影响审计 当前 ，跟踪审计涉足的领域主 政府委托管理的社会保障基金 、社 监督保障国有资金安全完整有效等 要是政府财政拨付、发改委立项基 会捐赠资金以及其他有关基金 、资 职能的发挥，因此对跟踪审计范围 本建设资金，政府有关部门管理的 金的财务收支，进行审计监督。” 实行科学的定位，是审计发展的必 救灾资金 、捐赠资金 ，政府财政部 但对这些重要资金 (基金)是否采 然要求。 门操作的 “政府采购资金”等等。 取跟踪审计，以及审计财务收支之 跟踪 审计 重点项 目资金 审计 笔者结合多年的审计实践认为：跟 外的其他环节及程度 ，却没有作 出 层次不深入，是存在审计风险的要 踪审计 ，是指审计机关及其审计人 明确的规定。尽管 目前有些审计机 害。从 目前审计现状看不难发现， 员，依据 国家法律法规和制度的规 关对政府投资的基建项 171资金等实 审计主要是围绕事中诸环节实施财 定，对政府财政等有关部门当年安 施了跟踪审计，但多数局限在财务 务收支审计 (含招投标的程序是否 排的重点项 目资金、重要资金 (基 收支活动范围内，对投资决策、工 合法等) ，对重点项 目资金 (基 金)的真实、合法和效益，进行事 程质量监理、使用材料是否符合设 金)其他环节缺乏有效监控 ，如事 前、事中全过程跟踪监督的行为。 计等，只履行了符合性程序审计， 前运作中的可行性研究、立项的充 这种定位的好处 ，既能体现依法审 审计监督的法律法规依据不明确 ， 分必要性 、审批理 由及其合规合 计监督的本质特征 ，明确审计重点 无法对重点建设资金 (基金)等进 法性等，事后社会效益、经济效益 内容和应达到的预期 目标 ；又能突 行有效的监控，难以保证审计质量 分析中的建设项 目资金与 申请资金 破审计人员可以在事前、事中的任 和资金使用效益达到预期 目的。 的一致性、资金使用后有无达到