企业所得税税收优惠政策讲座幻灯片.pptVIP

企业所得税税收优惠政策及考点 选题目的： 大家知道，我国的税法体系按照性质和作用大约分为五类：流转税类（增消营关）、资源税类（资增使）、所得税（个企）、特定目的税（城购耕）和财产行为税（房车印契）。在这些税种中，企业所得税作为我国所得税类的主体税种，相关政策繁多，内容复杂，实际操作、运用不易于掌握，是各类考试必考的题型之一，所占分值较重，为帮助大家更好的了解这些政策，取得较好成绩，结合我自己多年来的工作和考试经验，与大家共同学习如下： 主要学习内容介绍 本次学习，准备分为三个部分： 一是讲解企业所得税相关税收优惠政策，穿插介绍考试中涉及的考点； 二是综合以往考试内容，对第一部分未涉及的考试中经常出现的考点进行介绍； 三是通过例题实际操作，对上述学习内容进行复习和巩固。 学习时间和内容安排根据大家实际要求调整。 企业所得税优惠政策的定义与分类 一.定义：税收优惠是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。 二.分类：按照2008年实行的新企业所得税法体系，目前，企业所得税优惠事项按照类型可分为三类： 税基类优惠：它是通过直接缩小计税依据的方式来实现减税、免税，其内容包括、免征额（如对技术转让所得的优惠）、项目扣除（如加计扣除）、年度结转（如弥补亏损）等方式； 税率类优惠：是通过降低法定税率的方式对纳税人实施税收优惠（如对小型微利企业的认定等）； 税额类优惠：是对纳税人应纳税额的减除或免除（如专用设备的抵税政策等）。 税基类优惠（一）免税收入 （一）国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，但国债转让所得应征收企业所得税。在以往的考试中，有的题型即给出企业的收入中，国债利息收入A万元。这种题型，在计算企业会计利润总额时，应计入总额，但计算应纳税所得额时，应进行扣除； 主要包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。企业所得税法及其实施条例规定，企业的下列收入为免税收入： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。在以往的考试中，有的题型即给出企业的收入中，从经济特区，高新技术开发区等企业分回股息红利B万元，在原企业所得税法的计算中，从适用低税率地区分回的收入应按照当地税率补足差额，现在不再执行。 税基类优惠（一）免税收入 （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。对非盈利组织的定义：税法具有明确的规定： 　⑴依法履行非营利组织登记手续；⑵从事公益性或者非营利性活动；⑶取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；⑷财产及其孳息不用于分配；⑸按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；⑹投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；⑺工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职工平均工资水平一定的幅度内，不变相分配该组织的财产； 税基类优惠（一）免税收入 （五）值得注意的是，国税函〔2010〕79号对免税收入所对应的费用扣除问题明确如下：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。也就是说，免税收入对应的成本费用可以所得税前扣除；这主要是相对于不征税收入来讲的，税法规定，不征税收入的成本费用不得在所得税前扣除。 （六）《企业所得税法》第五条规定： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。不征税收入不属于税收优惠的范围。 在以往的考试中，一般出现考点的在第（一）、（二）项居多，其他可能出现多选题，了解即可。 税基类优惠（二）减计收入 主要包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。企业所得税法及其实施条例规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 财税〔2008〕117号文件明确了《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》 税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。? 在以往的考试中，涉及这方面的考题一般都直接告诉你，收入符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定，你在计算应纳税所得额