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北京粮食仓储企业内部控制调查研究 文静 (首都经济贸易大学会计学院北京) I摘 要1：储藏性是粮食作为特殊商品的属性之一，粮食仓储业的发展，关乎国际民生。近年来，一些经济因素和社会因素， 引发了我国对粮食安全问题前所未有的关注。粮食仓储业发展状况及内部管理完善程度直接关系我国粮食安全。本文对向北京市 属粮食仓储企业发放的调查问卷进行了数据分析，简述了其内控现状。比之整个行业的内部控制状况，调查范围内的企业内控水平 明显较高。 【关键词】：粮食仓储企业 内控 一 ， 研究背景 96．51％，表明粮储企业通过检查有效避免了私自挪用库存现金及备用金 粮食是特殊商品，储藏性是其特殊性之一。粮食生产的季节性和消 和相应管理混乱的情况发生。 费的常年性，生产的弹性与消费的刚性，决定了粮食收获后必须有一个储 c、存货的内部控制： 存阶段 粮食储备是为了保证非农业人口的粮食消费需求，调节省内粮食 粮食生产的季节性和消费的常年性，生产的弹性与消费的剐性，决 供求平衡、稳定粮食市场价格、应对重大自然灾害或其他突发事件。这也 定了粮食收获后必须有一个储存阶段。粮食储备关乎国计民生。为防止 是粮食仓储企业的职能所在。粮食仓储业的发展，关乎国际民生。 近年来群众愈发担心的地方粮库空仓事件，粮食库存的内部控制对于粮 然而近年来，一些经济因素和社会因素，引发了我国对粮食安全问题 食仓储企业而言是重中之重。相反，并不是粮食储存越多越好，粮食库存 前所未有的关注，以及对粮食仓储业发展状况，内部管理完善程度的关 规模应保持在合理的水平，库存过多，会占用资金和资源，造成浪费，也 注 近年，世界主要粮食价格成不稳定变化，2007年世界粮食价格指数比 无法正确反映市场供求。 2006年增长了40％，2008年下半年国际市场粮价随粮食产量的飙升又一 北京粮储企业对粮食实际库存与账面记录的管理很到位。能保证定 路狂跌；一些粮储企业虚报粮食库存谋取国家补助；部分企业将粮库挪 期或不定期的对库存粮量进行盘点。并且符合内控的一般原理，将实物 作他用谋取私利。以上现象，均在一定程度上与粮企内控不完善相关 与账簿分开管理，这样做可使盘点更有效的发挥作用。 北京市作为国家的首都，更要做到粮食的完善管理与粮食储备量的 d．关于控制环境： 充足。保证北京持续增多人口的正常用粮也成为粮储企业面临的一大挑 控制环境指构成一个公司的控制氛围，是影响内部控制其他成分的 战。本次关于粮食仓储企业内部控制的调查将针对北京粮食仓储企业进 基础。由调查数据可知三家企业都制定了自己的内控手册，认为手册 。非 行。调查选取了在首都粮食安全流通体系中发挥着主渠道作用的某粮食 常实用”与 基“本实用”的累积百分比达到了97．37％，并完全能够做到执 集团旗下直属的5家粮食仓储企业及粮库，以调查问卷形式进行调查。 行大部分手册上的内容，但只有半数员工认为手册非常实用且只有不足 二、北京市粮食仓储企业内部控制调查问卷数据分析 60％的员工认为手册非常严格地得到了执行，证明内控手册仍存在一定数 本文数据来源干对北京某粮食集团下属5家粮食仓储企业所发放的 量的不实用因素，执行情况也应进一步提高。企业需进一步分析自身内 问卷调查。2009年4月发放160份问卷，回收118份，有效问卷87份分属3家 控方面的欠缺，确保建立适应于本企业的内控制度，并有效实施。 企业。有效问卷发放范围包括企业的管理层和基层成员，涉及九个部门。 企业的战略目标是一个宏观的概念，是企业宗旨的展开和具体化。 采用定量分析法进行统计分析企业总体的内部控制。问卷涉及内控四方 是企业宗旨中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定。对 面内容，具体分析如下： 于粮储企业而言，调节粮食供求平衡、稳定粮食市场价格、应对重大自然 a、销售、应收账款、采购的内部控制：