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商业承兑汇票付款业务办理 注意： 商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源； 付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承兑商业汇票，不得附条件，承兑附条件的，视为拒绝承兑。 商业承兑汇票付款业务办理 例2-19 P217 1.根据增值税发票，签发商业承兑汇票（一式三联）：填写项目完整、正确计算到期日 2.承兑商业汇票：在商业承兑汇票第二联“承兑人签章”处加盖预留银行印鉴-财务专用章、法人名章，承兑后的商业汇票交收款单位 3.会计编制记账凭证：编制购买材料的转账凭证 4.收到付款通知，审核并通知开户银行付款 4.1付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款 4.2付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人。 4.3银行办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮递持票人开户银行转交持票人。 4.4付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮递持票人开户银行转交持票人。 5.会计编制记账凭证：付款凭证，并交审核会计审核 6.出纳根据审核后的记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账，并在付款凭证上签章 银行承兑汇票付款业务办理 注意： 银行承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源； 与商业承兑汇票的区别 　 商业承兑汇票 银行承兑汇票 出票人 付款人/收款人 付款人 承兑人 付款人 付款人开户银行 付款人无力支付 付款人和收款人协商解决 承兑银行先付款，款项转为付款人的贷款 手续费 　 票面金额的万分之五 银行承兑汇票VS银行汇票 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 银行承兑汇票付款业务办理 1.填写银行承兑汇票申请书： 出纳根据购销合同填制“银行承兑汇票申请书” 审核后加盖“财务专用章”“法人名章” 2.填写银行承兑协议，由承兑银行和出票人签章 3.签发银行承兑汇票： 出纳根据购货发票、银行承兑协议书等签发“银行承兑汇票” 审核后加盖“财务专用章”“法人名章” 交予开户银行承兑 4.制证会计编制购买材料的转账凭证 5.收到付款通知，审核并通知开户银行付款： 5.1银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。 5.2承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起3日内，作成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮递持票人开户银行转交持票人。 5.3银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 6.会计编制记账凭证：付款凭证，并交审核会计审核 7.出纳根据审核后的记账凭证及原始凭证登记银行存款日记账，并在付款凭证上签章 商业汇票收款业务办理 商业承兑汇票销售收款业务 1.销售商品，收到商业承兑汇票 2.制证会计根据发票、商业承兑汇票编制转账凭证 3.汇票到期，办理托收，填写托收凭证办理商业汇票到期收款 4.收取款项，制证会计编制收款凭证 5.审核会计审核记账凭证 6.出纳登记日记账并签名 商业汇票贴现业务办理 贴现：指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。 商业汇票的持票人办理贴现必须具备的条件： 1.在银行开立存款账户的法人以及其他组织； 2.与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系； 3.提供与其前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件 * 贴现 贴现 将票据背书，转让给银行 目的： 取得现款 返回 * 贴现期、票据期和持票期的关系 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 * 商业汇票贴现的计算 （1）票据的到期值 =票据的面值×（ 1+票据利率×票据期限） （2）贴现利息