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K会计核算 uaijihesuan 浅析营业税改征增值税的会计处理 董学秀 一、营业税改征增值税的 允许扣减销售额而减少的销项税 的会计处理 会计处理规定 额，借记“应交税费——应交增 试点地区兼有应税服务的 值税（营改增抵减的销项税额）” 原增值税一般纳税人，截止到开 （一）试点纳税人差额征税 科目，贷记“主营业务成本”等 始试点当月月初的增值税留抵税 的会计处理 科目。 额，按照营业税改征增值税有关 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理 规定，不得从应税服务的销项税 一般纳税人提供应税服务， 小规模纳税人提供应税服 额中抵扣的，应在“应交税费” 试点期间按照营业税改征增值税 务，试点期间按照营业税改征增 科目下增设“增值税留抵税额” 有关规定允许从销售额中扣除其 值税有关规定允许从销售额中扣 明细科目。 支付给非试点纳税人价款的，应 除其支付给非试点纳税人价款 开始试点当月月初，企业应 在“应交税费——应交增值税” 的，按规定扣减销售额而减少的 按不得从应税服务的销项税额中 科目下增设“营改增抵减的销项 应交增值税应直接冲减“应交税 抵扣的增值税留抵税额，借记“应 税额”专栏，用于记录该企业因 费——应交增值税”科目。 交税费——增值税留抵税额”科 按规定扣减销售额而减少的销项 企业接受应税服务时，按规 目，贷记 “应交税费——应交增 税额；同时，“主营业务收入”、“主 定允许扣减销售额而减少的应交 值税（进项税额转出）”科目。 营业务成本”等相关科目应按经 增值税，借记“应交税费——应 待以后期间允许抵扣时，按允许 营业务的种类进行明细核算。 交增值税”科目，按实际支付或 抵扣的金额，借记“应交税费—— 企业接受应税服务时，按 应付的金额与上述增值税额的差 应交增值税（进项税额）”科目， 规定允许扣减销售额而减少的销 额，借记“主营业务成本”等科目， 贷记“应交税费——增值税留抵 项税额，借记“应交税费——应 按实际支付或应付的金额，贷记 税额”科目。 交增值税（营改增抵减的销项税 “银行存款”、“应付账款”等科目。 “应交税费——增值税留抵 额）”科目，按实际支付或应付 对于期末一次性进行账务处 税额”科目期末余额应根据其流 的金额与上述增值税额的差额， 理的企业，期末，按规定当期允 动性在资产负债表中的“其他流 借记“主营业务成本”等科目，