财政学课件6 商品课税制度.pptVIP

上海金融学院 第六章 商品课税制度 第六章 商品课税制度 第一节 商品课税概述 一、商品课税的特点 （一）课税对象的普遍性 （二）计税依据的灵活性 （三）税率主要采用从价比例税率 （四）征收管理简便 （五）税收负担转嫁比较容易 （六）税收负担具有累退性和隐蔽性 第一节 商品课税概述 第一节 商品课税概述 第二节 增 值 税 一、增值税概述 所谓增值税是指以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税。该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。 为了适应经济体制改革的需要，我国于1994年1月1日起全面实施增值税 。 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 二、增值税的特点 （一）增值税只就商品价值或劳务中增值部分征税。 （二）增值税课征方式采取普遍课征方式。 （三）增值税税负比较稳定、合理。 （四）在税率设置上考虑到国际竞争力问题，特地设置零税率。 （五）计征方法采取价外计算办法。 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 （二）消费型增值税 对生产经营单位的销售额，允许一次全部扣除本期购进的用于生产应税产品或劳务的固定资产价值或已纳税款，其余额作为增值税的计税依据。就国民经济整体而言，这一计税依据相当于消费资料，因此，称之为消费型增值税。 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 小规模生产企业，如果会计核算健全，年应税销售额不低于30万元，可以认定为增值税一般纳税人。 第二节 增 值 税 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人　　D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 征税范围一般规定 销售货物 1、销售货物的一般规定 货物是指去除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 征税范围的特殊规定 征税范围的特殊项目：（了解） 　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；　　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　D.受托加工白酒 第二节 增 值 税 【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品 第二节 增 值 税 【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 适用13%低税率的列举货物是： 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水厂）； 3.图书、报纸、杂志； 第二节 增 值 税 4.饲料、化肥、农药、农机（整机，不包含农机零部件）、农膜； 5.盐； 6.音像制品和电子出版物。 7.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植物初级产品）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务按照销售额和适用税率计算并向买方收取的增值税额。 进项税额是指纳税人购进货物或者接受劳务所支付或者负担的增值税额。 第二节 增 值 税 当期销项税额 = 当期销售额 × 税率 不含税销售额 = 含税销售额 ÷（1+增值税税率） （注：零售环节和销售给小规模纳税人为含税销售额） 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值 税 第二节 增 值