税法要素视角下中英企业所得税比较研究.pdf

中文摘要 企业所得税对企业的纯所得征税，具有流转税等其他税种无可比拟的税收中 性优势，被西方誉为“良税”。我国企业所得税历史不长，但发展很快，已经成为 我国的主体税种。随着时间的推移，它必将在经济运行中渐渐发挥出“自动稳定器” 作用。因此，对企业所得税制度的不断改良甚至重构，使之切合经济运行之需要， 已经成为一种必需。 企业所得税具有公平与效率双重目标，其改良与重构涉及到税法的方方面面， 而究其根本，则是对构成实体税法的各要素进行改良与调整。本文从构成实体税 法的主要要素出发，通过对中英两国企业所得税制度的比较分析，得出英国公司 税制更倾向于公平原则，主张消除重复征税，平衡各方负担，而我国税法更多考虑 到政策的效率原则、措施的可操作性、征税成本、保障财政收入等方面的结论。 目前，我国正在建设社会主义市场经济，诸多机制尚不健全，资源配置的状 况有待改善，中小型企业在“金融风暴”中艰难求存。在现阶段乃至今后较长一段 时间里，我国企业所得税建设应本着公平与效率相结合的原则，坚持税法目标与 本国公民纳税遵从度、税务行政成本大小、各方税负平衡程度协调一致。 为促进公平竞争、提高税收效率、优化资源配置，我国可借鉴英国公司税制 的一些先进做法，如完善税前扣除标准、采用小企业救济所得税政策、协调公司 税与个人所得税的税收负担等，综合考虑公平与效率，坚持以效率为基础进一步 寻求公平的思想，更好地发挥税收的杠杆作用，促进社会主义市场经济更好更快 地发展。 关键词：企业所得税税法要素比较 中图分类号：FSl Abstract a8 taxislevied011thenetincomeofa Regarded tax’，the a‘good corporation company． taxboastsoftax isanunrivaled other over Corporation neutrality,whichadvantage taxes．Itwasintroduced in and intoChina1930shasnowbecomea 0110inthe major wholetax time will dowhat system．Aspassesby,itsurely allautomaticstabilizer’ does a us inan becomes forto orrestructure economy．Therefore，itnecessityimprove the tax andmakeitfitfortheeconomicneeds．Eachelementofthe corporationsystem taxwillbeinvolvedthe or corporation duringimproving restructuring． taxis forfairnessand a between Corporationtargeted efficiency．Thfo．ghcomparison theChineseandtheBritish tax author corporation c