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企业经营与管理 QIYEJINGYINGYUGUANLI 内部控制的有效性和效率问题的探讨 熊　焰 / 中昊晨光化工研究院有限公司 ，四川 自贡 643201 【摘　要 】企业内部控制是企业实现战略目标的合理保证 ，可以更好地提高企业经营效率 ，推动职能部门对企业的各项措施进行 更为有效的实施 ，当前我国企业内部控制还存在一定的问题，通过探讨这些问题提出一些改进措施 ，以便更好地发挥其有效性和效率。 【关键词 】内部控制 ；控制有效性 ；执行情况 尽管现今市场中 ，随着企业规模的扩大化 ，企业制形式的经营 内外部交流的太少 ，担心企业利益分配不够合理 ，担心企业发展时会 模式的普遍化 ，企业的内部控制似乎没有得到应有的加强 。在国际 忽视风险问题的考虑等等 。毫无疑问 ，企业内部控制的有效性对于企 上 ，无论是在资本主义国家还是社会主义国家 ，一件件的企业财务 业加强自身的管理和发展都有一定好处 。对此 ，国家出台的关于加强 造假事件被层层地披露出来 。这些企业财务造假事件也是给全世界 企业内部有效控制的制度 ，在企业实践方面受到了截断 。但是 ，原因 的公司企业内部控制划上了大大的问号与感叹号 。我们在感叹一个 也是多方面的 ，一方面是我国的内部控制有效性研究理论还不成熟 ，二 个外表似乎坚不可摧的公司却能在一夜之间被摧毁之余 ，也在深思 是我国企业的实践方面也是缺乏相应的经验 。 着企业内部控制的有效性应该如何继续下去 。 二、提高企业内部控制有效性方法探析 一、有效的内部企业控制 （一 ）内部控 制的目 标设定 （一 ）什么是有效的企业内部控制 如今 ，关于企业内部控制有效性的目标设定 ，许多财务管理人 我国企业内部控制的发展开启于 20 世纪的 90 年代左右 。总体来 员都会不约而同地往 ：“内部控制”、“内部审计”、“公司治理”、“风险 说 ，我国国内的企业内部控制制度还是不完善的 。特别是在现今已 管理”方面上靠近 。不过 ，实践证明也确实需要如此 ，加强了企业这 经是加入了 WTO 的中国 ，在国际的大市场中 ，我国的企业仍然缺 些方面的有效控制 ，那么企业内部控制的有效性也有了一定的保证 。但 乏一定的竞争力 。 是在企业内部控制的目标设定时 ，往往很难做到鱼与熊掌的兼得 。在 企业内部控制的不足 ，不仅会导致企业的发展不能够进行良性 设定过程中所出现的争端 ，以及企业价值实现的矛盾，要求企业财务 的循环 ，还会导致整个市场的运行机制紊乱 。曾经喧闹一时的安然 管理者还是要以企业自身的发展轨迹出发 ，积极地从各方面进行尝试 财务造假案件 ，就是企业内部控制薄弱而导致的 。安然事件的暴 研究 ，合理保证企业的各项基本功能的有效 。 露 ，也在消耗着大众对于资本市场的信心 。而企业内部控制正是旨 （二 ）内部控 制的影 响因素 在保护企业的资本 、保证企业的财务状况健康良好 ，使得企业能够 影响企业内部控制的因素大致包括利益冲突 、参与者素质 、社 持续的发展下去 。至于有效的企业内部控制 ，至今为止尚无定论 ， 会环境等 。利益冲突 ：目前的企业越来越多地采用了股份制的管理 企业内部有效控制的概念还处于模糊状态 ，其缘由存在着多个方面 制度 ，由此产生的股东入股问题、利益分配问题以及各个阶层之间 的因素。一是企业的内部控制自身的概念还尚未研究明确 。二是企 的利益分配问题。参与者素质 ：就股份制管理的企业而言 ，存在一 业内部控制中所需要管理的范围广阔 。我们常常会遇到这样的事情 ， 些拥有企业众多股份的中间代理机构 ，其对于企业的管理权重要大于 企业的效率与其内部控制需求增长速度相矛盾的情形 。但是关于企 股份低的股东 ，但是其管理能力却未必就高于股份低的股东 。社会 业内部有效控制的目的 ，我们还是清晰地 ，那就是合理保证市场运 环境 ：阿里巴巴的今天不能说是马云一个