物流企业税收筹划分析.pdfVIP

Finance and Accounting Research | 财会研究 物流企业税收筹划分析 李维香 天津中糖华丰物流有限公司 天津 300112 摘要:物流业作为复合性的服务行业,在当今优化产业结构,合理配置资源的大背景下,行业内激烈的竞争从未停 歇,使企业对经营过程中的每个环节把控日益精益求精,精打细算,对物流企业的税收筹划已成为重要环节。在企 业利益最大化的税收筹划指导思想明晰下,本文以作为税收筹划根本性的意义、原则为起点,对筹划节点,筹划风 险加以分析,对应对措施予以阐述。 关键词:物流企业;税务筹划;税务风险;应对措施 物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型 及的税种全盘考虑,详细、周密筹划。对企业税负影响大,筹划空 服务行业,从传统走向现代,在经济快速,高效,持续增长的今天脱 间大的税种更要慎之又慎,精心打造。物流企业中,流转税、所得 胎换骨,焕然一新而迅速崛起,成为当今所涉经营领域广泛,增长 税的税负占企业整体税负比例很高,在国家税收优惠政策、鼓励 强劲,不可或缺的行业。在物流业发展进入快速道的今天,在发展 政策的相继出台后,更为企业的税务筹划提供了空间。对小税种 专业化,一体化进程中,企业走向精耕细作。对物流企业进行税收 的筹划,同样不容忽视。 筹划,不仅增强企业可持续发展能力,而且对企业在市场竞争中实 (一)新税务政策调整下的“营改增” 现积累与扩张能力具有直接的现实意义。 流转税是我国税收体系的主体税种之一,作为落实中央结构 性减税,避免重复纳税的重要内容“营改增”改革试点从2012年 一、税务筹划的意义和原则 启动,加速推进正在全面铺开。为支持现代服务业发展,物流企业 (一)物流企业税务筹划的意义 纳入试点范围,流转税由地方税务局管理转向国家税务局管理,由 物流业是运用信息技术和供应链管理技术对分散的运输、储 缴纳营业税转向增值税,由营业税的营业额为计税依据转向增值 存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多种社 税的各环节中新增价值或附加值为依据计算征税。在各税种中典 会功能进行有机整合和一体化运作而形成的蓬勃发展产业。国家 型的以发票计税核算,核算方法的调整,使合理进行税收筹划,减 十二五期间提到要求“大力发展现代物流业”,明确要求“切实 轻税收负担,对物流行业将产生深远影响,对物流企业意义重大。 减轻物流企业税收负担”。在这样的大背景下,物流业务的多元 (二)企业所得税 化和国家税收政策的倾斜就对税收筹划提供了广阔空间。企业通 企业所得税是我国税收体系的主体税种之一,是国家财政收 过掌握财务管理,税收相关法规,运营管理等多种知识和技能,综 入的主要来源,它是国家对企业的生产、经营所得和其他所得计 合运用各种合法手段筹划来最大限度地降低税务成本。 征,它与企业的整体会计核算方法密切关联。纳税人在经济业务 税务筹划的意义在于降低税务成本,实现放大企业利润和使 发生时,要按照会计准则的要求进行会计核算。企业所得税法下, 企业价值最大化。税务机关的征税行为涉及企业和国家两个主 纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础,而企业会计核算是依 体,课税是国家对企业既得利益的分享,税务成本作为企业成本中 据会计准则进行的。因此企业在核算收入、成本、费用的过程 的经常性项目,消耗着企业来之不易的利润,触动着纳税人的敏感 中,企业的应税所得额确定下的纳税义务的确定依赖于企业财务 神经,促使企业积极、充分运用各种税收相关法律政策,使得税务 会计核算。 成本呈现递减趋势。 (三)房产税 (二)税务筹划的原则 仓储业务是物流企业的主