12世纪的复式簿记——四介松都治簿法的研究之二.pdfVIP

■—■ 12世纪的复式簿记 四介松都治簿法的研究之二 重庆理工大学财会研究与开发中心 李孝林 姚文静 【摘 要l古高丽四介松都治簿法的记账方法是：以入“、去”为记账标志，转账业务记两笔，现金业务记一笔，与中国的“三脚账”基本 相同。争论焦点在于现金业务记一笔，是否是复式簿记?这一笔，既记录现金账户，叉记录了对方账户，形式上似单式簿记，实为复式簿记， 与 “意大利城邦商人用的复式账”相同。 【关蕾调】四介松都治簿法；三脚账；现金业务 大多数会计史专家认为复式簿记起源于 13世纪意大利 信成号入资本金一万五千元上 佛罗伦萨。美国会计学家查特菲尔德在其名著 《会计思想史》 第一银行去当座预金八千五百元下 中指 出：复式簿记 “于 1250年 ～1440年之间在意大利北部 公用秩去空册十部价一元五十钱下 产生”。他还强调 “复式簿记在文明古国及尔后的意大利以外 家舍秩去本商店修理费金三十元下 的任何地方都未 曾问世过。”本文和中式簿记史否定此说 。 方仁准入任置金二千元上 檀国大学教授尹根镐和澳大利亚会计师协会认为 12世纪的 申义植去汉阳木百匹价中预给金五十元下 四介松都治簿法是复式薄记。尹根镐教授 《韩国会计史研究》 时在金八千二百六十八圆五十钱 通过列举例题 的方法对四介松都治簿法进行讲解。书 中例题 二 日 以一个刚开业 18天的合伙企业为背景，用四介松都治簿法 前日高八千二百六十八圆五十钱上 进行核算。 权礼得入见样纸十五块 代金七百零五元 四介松都治簿法的记账程序是：草 日记一分介账一会计 见样纸秩去同物十五块 代金七百零五元 册一决算账。 权礼得去见样纸价中即钱给金四百元下 根据每 日发生的业务登记 “草 日记”；根据 草“ 日记 ”登记分 淤音秩入二月一日给次金三百零五元 介账；根据分介账 “他给长册”和 “外上长册”的余额以及当月的 权礼得去纸价零条二月一日给次淤音三百零五元 在物记(存货盘点，时价)编制。会计册”。“会计册”相当于中式 时在金 七千八百六十八元五十钱 簿记的 “结册”或总簿。 “前 日高”是期初余额。两套以 为记的四笔账是转 ● 草日记相当于中式簿记的流水簿、巴乔利 《会计论》介绍的 账业务 ，以“入…去 ”为记账标志。对应记录 。。入～去 ”分 日记账或者西方的分录簿，记录每 日发生的经济业务。转账业 明，是复式记录 ，没有异议 。现金业务 ：两笔上 。既记录现金 务记两笔，并以为记，表示对应记录；现金业务记一笔，以 收入，还要过入对方账户 “入：他给长册”；四笔下，既记录 。上(入) 下(去 】”为记账标志。古高丽采用华文，账簿立式记 现金付给，还要过对方账户 “去：外上账册”，都要登记。会 录．草 日记上栏记现金收入 ，下栏记现金付出。其后 ，每 日都对 计册”，参与试算平衡。具有复式记录的实质。所 以。四介松 现金进行结存。以开业第一、二日为例： 都治簿法的记账方法与中国的三脚账(下文简称 两者”)， 初一