2014年度企业所得税汇算清缴实务操作中特殊疑难问题解析与风险控制.pptVIP

2014年度企业所得税汇算清缴实务操作疑难问题解析与风险控制 2014年企业所得税新政解读与运用 1、商业零售企业存货损失 2、总局公告2014年第29号 3、总局公告2014年第39号 4、固定资产加速折旧 5、房产建筑业营改增前瞻与准备 税总函[2014]318号，重点排查以下风险点：以非货币性资产进行股权投资；取得持有不满12个月的权益性投资收益；集团内部之间股权无偿划转；股权转让价格偏低的交易；转移至低税率地区的股权转让等 税总发[2013]55号，企业所得税后续管理重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加强跟踪管理和动态监控 跨年度事项主要包括：债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出， 固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额 重大事项企业所得税优惠事项和资产损失税前扣除事项企业重组、清算、股权转让、居民企业间关联交易、境外所得税收抵免、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税等重点事项 重点行业是房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等 一、税前扣除与票据自查 （一）合法票据的种类与入账时效 合法有效凭证一定是发票吗，什么情况收据有效 （二）财务人员如何规避票据风险 （三）不合规票据的补救 （四）跨期票据如何处理 （五）汇算清缴发票管理的基本要求 二、混合销售、兼营与混业经营 （一）销售货物同时提供建筑业劳务 1.一般混合销售 2.特殊混合销售（自产货物+建筑业劳务） （二）EPC工程如何防止重复征税 （三）销售货物并运输 （四）兼营 供货并安装 三、租赁收入与支出 （一）租赁收入与支出的会计核算-权责发生制 （二）营业税/企业所得税/房产税纳税义务时间 （三）特殊租赁（无租、免租期、递增/减） （四）转租与售后回租 （五）租金收入的税收筹划 （六）房产装修费的税务处理 1、租入房产装修 2、自有房产使用前初次装修 3、投入使用后再次装修 4、房产改扩建支出 （七）租金支出的会计与税务处理 四、融资业务专题 （一）利息收入的确认 （二）向不同债权人融资税前扣除 （三）融资顾问费 （四）企业集团统借统还 企业集团融资处理 （五）委托贷款 （六）企业间无息借贷的税务风险与规避 1、无息借贷是否涉及营业税 2、无息借贷是否调增所得额 3、无息借贷变通处理 五、股权转让所得与股息红利 （一）抽逃出资的税收风险 （二）转让股权的涉税处理（一分为二） （三）股息红利分配的涉税处理 （四）减资、撤资的涉税处理（一分为三） （五）企业合并分立中的税收 合并前 合并后 重组前 重组后 六、视同销售 （一）增值税视同销售 1、自产货物 2、外购货物 （二）营业税视同销售 （三）企业所得税视同销售-所有权转移 七、平销返利、折扣 （一）销售折扣与现金折扣 （二）平销返利-不得开具增值税专票 （三）实物折扣 （四）返利与折扣如何开具发票 八、搬迁收入的会计与税务处理 （一）营业税 （二）土地增值税 （三）企业所得税 （四）搬迁收入会计处理 （五）土地出让金返还 九、拆迁还房会计与税务处理 （一）营业税/企业所得税/土地增值税计税依据 （二）纳税义务发生时间 （三）契税 （四）扣除凭据 十、房产企业完工后续支出的处理 （一）房产企业结转完工收入的时点 （二）完工后续支出会计处理 1、完工与未完工产品分配 2、完工产品已售与未售分配 （三）企业所得税如何调整 确保成本核算及时性的方法 （1）在工程出包合同中增加涉税条款。“工程验收之后，施工企业应在×天内提供工程决算书。工程决算书经甲方审查同意之后，乙方在×个工作日内必须提供建安工程发票。否则，一切经济后果和法律后果由施工企业承担”。 （2）注意！不要付“过头款”。 十一、违约金与索赔专题 （一）收取违约金，要判断是否属于价外费用 （二）支付违约金税前扣除有效凭证 （三）未提供劳务、未销售货物收取的违约金 （四）索赔款 十二、关联交易税收风险控制策略 （一）关联企业转让定价交易类型 （1）有形财产的购销、转让和使用 （2）无形资产的转让和使用 （3）融通资金 （4）提供劳务 （二）转让定价税收风险与控制 （三）反避税调查应对策略 十三、房地产企业售楼处与车位/库 （一）售楼处 （1）企业所得税-开发间接费用 （2）