浅谈市场经济下纳税筹划意义.pdfVIP

科 经f济{论f坛 浅谈市场经济下纳税筹划意义 汤秋蕾 董 杰 王 青 ’ (1、农垦总局牡丹江分局中心医院计财科，黑龙江 牡丹江 157000 2、黑龙江省八五一一农场计财科) 摘 要：从 国际情况看，纳税筹划在发达国家十分普遍，旱已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。许多 企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动，以节约税金支出。尤其是大企业已形成了财务决策 活动中，纳税筹划先行的习惯性做法。我国的情况则与国外有很大差异，我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和 兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，就给企业进行商品课税的筹划提供了空-j。因此，我国企业非常重视商品课税的筹划，将对市场经济 下的税务筹划进行系统的论述。 关键词：市场经济；纳税筹划；意义 l纳税筹划的基本含义 划，有利于推动纳税筹划工作的开展，促进纳税筹 排，首要的原则是它的合法性。如果一种经济活动 市场经济是竞争的经济，我国社会主义市场 划的理论研究。 触犯了法律法规，即使是能为企业节省再多的税 经济已逐步建立并不断完善，为各类经济主体(即 22可以促进税收法规的健全和完善。由于纳 款，其后果恐怕也是得不偿失的，最终将遭受严厉 纳税人)施展才华提供了广阔的空间，同时也使他 税筹划的不违法性，使得国家政府部门不可能对 的处罚。所以，纳税筹划必须要在法律所允许的范 们面临着残酷的市场竞争，要想在此环境中求得 纳税筹划活动进行打击，更不能进行制裁，这就促 畴之内，通过对法律的深刻理解和精确把握来进 生存和发展，就必须努力提高 自己的经济效益，即 使政府部门只能根据纳税人的具体纳税筹划活动 行，绝对不能以钻法律空子和帮助企业偷税为目 在尽可能多地获得收益的同时，尽量减少成本费 进行自我对照、自我检查、自我完善。一方面，对于 的，否则，就不能称其为纳税筹划。 用的支出。税收作为成本支出中很重要的一部分， 合法的纳税筹划活动，应大力提倡，并给予支持和 32总体效益R3v化原则。在进行纳税筹划 其数额的多少将直接影响着经济主体 自身的实际 鼓励，共同推动税收业务的开展。另一方面，对于 时，要根据不同企业的行业特点以及规模、经营范 经济效益，纳税筹划由此产生。 处在既不合法，又不违法之间的灰色地带的纳税 围等进行综合的考虑。因为在企业的价值链 匕，税 纳税筹划是指采用合法的和非违法的手段 筹划活动，政府部门在加大监管力度的同时，要进 务是作为—个支持职能在起作用。这就决定了在 进行纳税方面的策划和有利于纳税的财务安排。 一 步建立健全相关的税收法规，尽可能地堵塞可 进行纳税筹划时，要综合考虑企业的研发、采购、 — 方面，纳税筹划是在符合税法或至少不违法的 钻的漏洞，以确保税收业务的开展，保证经济活动 生产、销售、配送、售后服务等一系列经济活动，着 前提下进行的，另一方面，纳税筹划必须按有利于 的公平、公正 。因此，纳税筹划，可以促进高质量 眼于企业整体经济效益的提高，而不是单纯的就 纳税来安排。其主要内容包括： 税务法规的产生。 税论税，否则，纳税筹划必然是失败和短视的。要 采用合法的手段进行节税筹划； 23可以维护纳税人的合法权益。纳税 ^既是 把纳税的节省与企业总体效益的提升统筹兼顾、 划 纳税义务的承担者，又是市场经济的主体，在产权 综合安排，才会是成功的纳税筹划。 踩 用经济手段进行税收转嫁筹划； 界定明晰的前提下，追求 自身经济效益的最大化 33事前规划原则。在进行纳税筹划时，要强 d通过规范整理纳税人账 目，实现涉税零风 是第一位的、首要的、无可非议。纳税筹划最本质、 调事前规划，如果经济行为已经发生，筹划的空间 险。 最核心的目标就是直接减轻纳税人自身税负，实 就会很小，甚至出现因为纳税行为已经发生而无 其中要特别强调的是 以偷漏税为代表的偷“ 现经济效益的最大化