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出口退税效应差异与我国产业结构升级 ——基于2002-2006 年省际面板数据的分析 王世嵩 东南大学金融系，南京（211189 ） E-mail: huameitang06@163.com 摘 要：加入WTO 后，面对国际贸易环境的变化，我国政府积极调整出口退税政策，尤 其是近两年，以出口退税为导向实现产业升级的目标更为明确，因此很有必要研究出口 退税调整对我国产业结构的影响。本文以出口退税效应差异为研究切入点，基于 2002-2006 省际面板数据实证检验了出口退税的产品差异和地域差异，并指出出口退税地 域差异本质在于不同地区出口产品结构存在差异。我们发现，出口退税对于高技术含量 产品的影响大于低技术含量产品，因此采用调低出口退税率限制“ 两高一资”产品出口的 政策是合理的，但是进一步的分析表明保持高技术含量产品的高退税率未必合适，有可 能造成产业结构“伪升级” ，据此我们提出相关政策建议。 关键词：出口退税；产业结构升级；出口导向；面板模型 中图分类号：F062.9 1. 引 言 出口退税(Export Rebates)指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一 种措施，作为 WTO 允许的贸易政策，出口退税为许多国家的政府所使用。我国 1985 年建 立出口退税制度，经过 1994 年税制改革奠定今日出口退税体制基本框架。建立出口退税机 制后我国政府每年都要根据宏观经济形势对退税率进行调整，加入 WTO 后，出口既面临机 遇又遭受挑战，不断扩大的贸易顺差、国外对我国部分出口产品的反倾销、能源价格飚升的 现实要求出口结构必须改善，出口退税政策由于实施灵活、便于控制，在调节出口结构的贸 易政策中备受青睐，其调整涉及的范围也益发广阔。2007 年 7 月 1 日，财政部大模调整出 口产品退税率，调整涉及2831 项商品，约占海关税则全部商品总数的 37%，调整涉及三个 方面：一，取消了 553 项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税；二，降低 2268 项容 易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；三，将 10 项商品的出口退税改为出口免税政策。2008 年 7 月 31 日，国家税务总局又对纺织品、服装等产品出口退税率进行了调整，将纺织品、 服装退税率由 11%提高到 13%，同时取消了一部分资源性商品出口退税。从2007 、2008 出 口退税政策调整具体内容来看，目标一方面是缓解贸易顺差以及减轻人民币升值压力(2006 年我国贸易顺差 1775 亿美元，2007 年贸易顺差达到 2622 亿美元，而 2005 年 7 月我国实施 汇率形成机制改革以来，人民币对美元汇率表现出持续升值的状态，2008 年 4 月 10 日人民 币兑换美元汇率更是跌破 7 元大关！) 。出口退税调整的另一个重要目标是限制高能耗、高 污染、资源型产品出口，提升高附加值、高技术含量产品在出口中所占比重，优化出口结构， 进而实现产业结构升级。本文就是从产业调整角度出发，用实证方法检验出口退税对不同种 类产品出口影响的差异以及出口退税效应的地域性差异，旨在考察出口退税的出口导向作用 和产业结构调整效果，并提出相关政策建议。 关于出口退税与出口的关系，已有文献基本上取得了一致，结论是出口退税的实施可 以促进出口。Chao,ChouYu(2001)[1]通过建立一个一般均衡模型发现出口退税对相关联的上 游和下游企业存在促进作用，从而激励出口。Chao 等(2006)[2]借助于可计算一般均衡理论， 研究了中国出口退税的效应，指出总体上出口退税促进了产品出口，但是出口企业将更多的 - 1 - 使用进口中间投入品，减少国内中间产品的使用，出口退税让出口部门受益的同时使传统的 农业部门受损。Chen,Mai Yu(2006)[3]建立古诺数量竞争模型，得出出口退税可以增加本国 福利的结论，并且求出最优出口退税率大于 1，即政府应该实施出口补贴。王根蓓(2006)[4] 利用冰山假说，研究了古诺数量竞争情况下出