基于会计舞弊内部控制形式有效性的研究_程安林.pdfVIP

会计与财务管理 基于会计舞弊的内部控制形式有效性研究 a b a ， ， 程安林 梁芬莲 季 洁 ( a． ;b． ， 201600) 上海对外贸易学院 会计学院 金融管理学院 上海 ［ ］ A ， 摘 要 运用沪深 股上市公司的样本数据对内部控制的形式有效性与会计舞弊的关系进行研究 结果表 ， 明内部控制的形式有效性因素与会计舞弊行为的关系不显著 这说明关注内部控制制度形式上的完善无法从根本 上防范会计舞弊。 ［ ］ ; ; ; ; ; ; ; 关键词 会计舞弊 内部控制形式有效性 上市公司 内部环境 风险评估 控制活动 内部监督 信息沟通 ［ ］F231． 6 ［ ］A ［ ］1672 8750 (2013)02 0077 11 中图分类号 文献标识码 文章编号 ， 、 。 对会计舞弊的研究内容 主要包括舞弊行为 组织结构和舞弊影响因素等方面 在这些研究基础 ， ， ， 上 各国政府制定了一系列监管政策和措施 其中 完善的内部控制制度作为防范会计舞弊的重要制 。2002 7 30 《2002 》(SOX 度受到各国政府重视 年 月 日美国总统布什签署了 年萨班斯 克斯利法案 )。200 1 《 ——— 》 7 法案 年起我国连续制定发布了 内部会计控制规范 基本规范 等 项内部会计控制规 。2007 《 ——— 》 17 。 范 年我国财政部发布 企业内部控制规范 基本规范 和 项具体规范的征求意见稿 2008 6 28 ， 、 、 、 、 《 》;20 10 年 月 日 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会联合发布 企业内部控制基本规范 4 26 ， 、 、 、 、 《 》， 年 月 日 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会又联合发布了 企业内部控制配套指引 该配 18 ， 《 》、《 》 《 套指引包括 项规范 如 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审 》 。 《 》 《 》 计指引 等 虽然 企业内部控制基本规范 以及 企业内部控制配套指引 尚未在上市公司全面实 ， ， 2006 施 但为推动和指导上市公司有效实施内部控制制度 上海证券交易所和深圳证券交易所在