提升社会保障审计社会价值途径和方法研究.docVIP

提升社会保障审计社会价值的 途径和方法研究初探 【内容摘要】社会保障制度是国家经济生活中不可缺少的重要组成部分，是社会的安全网和稳定器，是建设社会主义和谐社会的重要内容。党的十七届五中全会提出，要把保障和改善民生作为出发点和落脚点。余效明副审计长曾强调，社保审计要牢固树立民本审计思想。在以人为本的科学发展观指导下，在和谐社会建设中，社保审计的地位明显提升、社会影响力大大增强，社保审计工作任务也明显加重。在当前经济和社会发展的转型期，社保审计如何提升社会价值、发挥应有的贡献和作用，是每一个审计人应该深入思考、研究和探索的问题。本课题以笔者所在基层审计机关近几年的社会保障审计特别是2011年实施的职工基本养老保险基金审计工作实践为基础，研究在新《中华人民共和国国家审计准则》出台实施的大环境下，国家审计机关如何探索社会保障审计社会价值提升，并找到行之有效的一系列途径和方法，形成一整套能在未来工作中适用和实用的方法体系。 【关键词】社会保障 审计 社会价值 途径 方法 一、社会保障和社会保障审计现状分析。 社会保障（social security），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度，其本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。一般来说，社会保障由社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等组成，其中社会保险是社会保障的核心内容。一个完善的社会保障体系应该城乡统筹、覆盖全民、惠及全民，统管“生老病死”,关乎“老弱病残”，全面发挥社会的安全网和稳定器的作用。经过近30年的探索和发展，我国社会保障框架基本建立，主要由社会保险、社会福利、社会救助、社会优抚等方面组成，体系较为完善。目前，我国主要有职工基本养老、医疗、失业、工伤和生育五大社保基金，居民社会养老、医疗、新农合等非职工保障，最低生活保障、被征地农民生活保障、残疾人保障等专门政策等，既有全国统一的大险种，也有地方特色的小险种，基本形成以保险为以商业保险为补充社会保障体系。2005年开始开发完成并投入使用，后台数据库采用 oracle，用于进行重要交易的生成、记录、处理或报告2005年以来，社保基金几乎每年必审，但由于技术水平和硬件设施的限制，我们曾一度无法获取并有效利用社保信息系统数据（大数据量），随着审计人员不断学习提高自身计算机能力和局服务器等硬件设施的投入，我们取得社保信息系统数据备份导入局专用大型服务器恢复oracle数据库，充分运用PLSQL Developer、SQL Server、AO现场审计实施系统等工具进行数据清洗、转换、采集和审计，利用计算机技术发现了以往手工审计无法发现的审计线索，揭露了社保基金业务部分深藏的违规甚至违法问题。数据式审计使社保审计突显威力和价值，是实现和提升社会保障审计社会价值的有效方法之一。 (二)积极探索信息系统审计，全面完善社保数据仓库。 社保信息系统和社保信息数据的关系形象地来说，就是仓库和库存的关系，随着对库存数据式审计的发展，对仓库安全的审计——信息系统审计必然摆在我们眼前。开展社保信息系统审计是社保审计发展到现阶段的必然，否则将无法避免信息系统舞弊导致的信息数据审计的“假账真审”审计风险，及无法揭示社保信息系统这一数据仓库本身存在的问题，如信息仓库有洞导致存库数据不安全风险, 如信息系统灾难备份不完善可能带来的整个系统数据丢失风险等。我局通过对近年来社保信息系统产生的信息数据审计发现的问题的原因分析发现，很多问题产生的根源其实是信息系统本身存在系统漏洞，及相关联的信息之间系统接口存在缺陷，未建立起有关数据的逻辑平衡勾稽关系，导致系统间数据传递错误，如2011乐清市职工基本养老保险基金审计，发现社保信息系统身份证号重号控制功能失效，导致了重复参保缴费、基础数据不规范等问题；同时亦发现社保与地税信息系统接口存在缺陷，导致社保与地税参保缴费数据不相符。近年来，我局社保信息系统审计发现的信息系统漏洞和缺陷，引起市领导及被审计单位的高度重视和广大参保群众的高度专注。社保信息系统是否完善直接影响社保基金安全、直接涉及参保群众权益，审计机关继续探索并充分开展社保信息系统审计，即是实现和提升社会保障审计社会价值的有效途径之一。 (三)深入社保业务，明确审计思路，确定审计重点。 社会保障业务的复杂性，决定了社会保障审计不能仅仅关注资金的本身，更应关注社保业务的开展。审计人员必须深入了解每项社保业务，熟悉业务经办流程，抓住业务流程关键控制点，从而明确审计思路，抓住审计重点，才能有效揭露社会保障业务经办违规违法行为。如职工养老基金审计中，养老保险基金管理涉及参保登记、变更、缴费核定、补缴、欠费管理、养老金支付等的各项业务，近几年我局审计人员通过业务资料学