现代审计功能拓展研究概念框架.pdfVIP

审计研究 　2006 年 4 期 现代审计功能拓展研究的概念框架 蔡 　春 　陈 　孝 (西南财经大学 　6 10074) 【摘要】　现代审计的功能随着受托经济责任内容的不断拓展而拓展 。现代审计功能拓展是一个逻辑严密 、 全面合理的理论推导过程 :现代审计的本质功能是现代审计功能拓展的逻辑起点;受托经济责任的拓展与演 进是拓展的内在动力 ;现代审计具体功能的拓展是与具体审计服务紧密联系在一起的;现代审计功能拓展是 在一定动因的驱动下进行的;现代审计功能的拓展要以满足一定的约束条件为前提 ;现代审计功能拓展的维 度包括拓展深度与广度 。 【关键词】　审计功能 　功能拓展 　概念框架 　　现代审计的发展是一种不可逆转的趋势 ,而现代 析可以看出 ,对“现代审计功能拓展”这一课题的研 审计功能的拓展则是现代审计发展的核心之所在 。 究 ,既能为审计服务的发展提供了前瞻性引导 ,也能 正是现代审计功能的不断拓展 ,导致了现代审计形 起到重要的推动作用 。同时我们也发现 , 目前国内 式、种类以及内容等相关方面的不断发展 。基于现代 关于审计功能拓展的理论研究非常少 ,基本上还是 审计不断发展的趋势 ,我们认为有必要对现代审计功 空白。因此 ,我们希望通过对这一课题的研究 ,为我 能拓展这一课题进行研究 ,并希望通过该课题的研 国审计职业服务的准确定位和审计功能的未来拓展 究 ,为现代审计的发展提供前瞻性的理论支持 。本文 提供理论依据与对策建议 。 主要是对现代审计功能拓展研究概念框架的论证与 ( ) 二 独立审计的拓展趋势 描述 ,以便作为我们后续的研究的理论基础 。 审计功能拓展的趋势在注册会计师行业表现最 为明显 。早在 1982 年 ,美国注册会计师协会前会长 　　一 、研究背景 Cheno k 就认为 ,“注册会计师服务的拓展”在影响注 ( ) 一 理论缺失 册会计师行业未来发展的 14 个最为主要的问题中 实务的发展离不开理论研究的指导 。但从 目前 位居第一 。2000 年第 12 期《中国注册会计师》发表 来看 ,无论是国内还是国外 ,审计功能拓展的理论研 的“本刊特约评论员”文章 ,列出了当前我国注册会 究要远远滞后于审计实务的拓展 。这就导致不少审 计师领域需要重点研究的“八大问题”,“注册会计师 ( ) 计师专业服务已经开展很长时间 ,但一直缺乏审计 服务市场研究”也位列第二 林启云 ,2002 。从以上 理论上的规范和指导 , 以至于对这些服务所做的应 可以看出 ,随着社会需求的层次和水平的不断提高 用性研究陷入了对实务的一般性解说与描述的怪圈 和发展 ,受托经济责任的内容以及现代审计功能也 中;新兴服务在不断拓展和涌现 ,使得每当出现某项 呈现不断拓展的趋势 ,从而注册会计师服务市场在 新服务 ,理论界与实务界就会另辟蹊径地去为其寻 不断发展 ,注册会计师服务空间在不断拓延 。同时 , 找理论依据 ;审计专业服务的提供者也很难判断从 近年来 ,注册会计师传统的会计及审计业务缺乏成 事拓展服务是否会影响传统审计服务 ,是否会给他 长 ,而且科技的发展使得许多简单的记账服务以及 们带来风险以及这些风险应当如何规避 。从以上分