合并报表中母子公司所有者权益调整与抵销.pdfVIP

合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。在合并工作底稿中编 制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响 进行抵销处理。在连续编制 并财务报表时，本期合并财务报表中， 年初 “所有者权益”各项目的金额应与上期 并财务报表中的期末 “所有者权益”对应项目的金额一致。因此，上期编制 并财务报表 调整分录和抵销分录时涉及的股本 （或实收资本）、资本公积、盈余 公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用 “股 本——年初”、“资本公积——年初”和“盈余公积——年初”项目 代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者 权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制 并财务报表调 整分录和抵销分录时均应用 “未分配利润——年初”项目代替。假定 编制调整分录和抵销分录时不考虑所得税的影响。 一、对子公司的个别财务报表进行调整 在编制 并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一 控制下企业 并中取得的子公司和非同一控制下企业 并中取得的 子公司两类。 （一）属于同一控制下企业合并中取得的子公司 对于属于同一控制下企业 并中取得的子公司的个别财务报表， 如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，