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税收优惠合理利用之道   筹？ 筹字上边是个算，下边是个寿字， 筹的意思应当是长远谋划的意思，算来算去力争长寿。 因此税收筹划并不仅仅是税收的节约，更大意义上是企业长远利益与整体利益的最大化。 增值税优惠利用之道 购进农产品，支付100万，如取得增值税专用发票，进项税额100/1.13*0.13=11.50万元,如果开具农产品收购凭证或取得普通发票,则进项税额100*0.13=13万元。筹划节点：可见不同的抵扣凭证换来的是不同的进项税额。 出租出借白酒类包装物呢？ 随同产品出租出借的包装物收取的押金，如果不单独核算，将被认定为价外费用，征收增值税，（国税发[1993]154号）产品价100万，收取押金1.17万，单独核算；借银行存款1.17万，贷其他应付款1.17万，此1.17万不必计提销项税额。筹划节点；单独核算。 国税发（2010）56号，折扣额与销售额分别在金额栏注明 折扣优惠，折扣指的是价格折扣，而非实物折扣，冀国税函[2009]247号:二、企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。 三、对于企业采取进店有礼等活动无偿赠送的礼品，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售货物，缴纳增值税。 卖卡时确认增值税纳税义务吗 筹划节点：买一赠一、购物返券、购物积分不属于无偿捐赠，因此实际收取款项包含主货物及赠品价值，河北省以外呢？建议将主货物与赠品处理为捆绑销售，如系返券积分，应当将返券与主货物按公允价值分摊，借银行存款 贷主营业务收入-主货物，贷递延收益-返券积分，贷应交税费销项；发票只开具主货物公允价值， 将来顾客兑付返券或积分时，借递延收益，贷主营业务收入，贷应交税费销项，如顾客过期未兑付，借递延收益，贷营业外收入处理。 内线的重要性：税务局的钱壮飞 销售价格明显偏低且无正当理由或无销售价格的避税筹划，相应税务局对于价格偏低有一套内部预警线，成本100万，正常售价110万，税务最低成本利润率预警百分之五，筹划节点：如果作价106万，销项税额106*0.17=18.02万元,如果作价104万,税务调整按10%成本利润率110*0.17=18.70万元.也就是说作价低可以降低税负，但作价低于税务心理承受底线则税负反而增加，过犹不及就是这个道理。 先租后用改为分期收款 《增值税实施细则》第四条“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，应该视同销售。”企业将自产的机器设备用于出租应视同销售缴纳增值税。视同销售额应按照《实施细则》第十六条确定：“视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率），同时应就租金收入按营业税租赁业申报缴纳营业税。出租两年后收回设备，由于视同销售环节已申报缴纳了增值税，因此将出租设备用于销售应当按照17%税率申报缴纳增值税。 筹划节点：甲出租设备给乙，使用两年后卖给乙，如果不予变通，则增税营税均不可免，可设计为分期收款销售，两年租金设计为两期应收款项。 代购要点 我公司资本性投资项目，拟采取总承包的方式。在项目概算中的设备及主材（非用于建筑物和构筑物项目）如由总包方采购，其给我单位开具的增值税发票是否可以抵扣？如不能，经三方协商（第三方为设备制造商），是否可以将设备发票直接开给我单位进行抵扣？ 三包售后无偿修理营业常规也 问题内容： 一般纳税人企业提供的三包范围内售后服务，为免费项目，领用材料或产成品，是否计提销项税额或转出进项税额，新条例实施细则视同销售中的“用于非增值税应税项目、无偿提供给他人”是否适用上述规定，或理解为三包范围售后，为产品不合格，报废产品现行规定进项税不需转出，销售商品含三包服务，所以即不需计提销项税，也不需转进项税，只提供相关三包售后服务的协议等证明材料。借：营业费用-三包售后服务，贷：库存商品 答：根据《增值税暂行条例实施细则》视同销售货物：（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 你公司在出售产品时收取的价款即已考虑了免费售后维修，并计提了增值税销项税额，因此用于免费售后维修所耗用产品配件、原料不属于第四条四项与八项规定情形，不作视同销售处理。 一般纳税人与小