对会计信息外部性影响分析及对策探讨.pdfVIP

经I济|科}苑 一赫赫 对会计信息外部性的影响分析及对策探讨 张艳 (铜陵学院会计学系，安徽铜陵244000) 摘要：会计信息披露的具体形式一般是指股份有限公司通过招股说明书(或债券募集说明书)、上市公告书、定期报告、临时报告以及其他披露文件， 向广大投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息。由于会计信息披露的外部性可能导致会计信息供 给不足，产生市场失灵。本文试对会计信息外部性的影响作一定程度的分析并提出相应的解决对策。 关键词：会计信息；外部性；影响；对策 l会计信息外部性的理论界定 用为零的情况下，不管资源权利的初始配鼹如何， 部性的普遍存在，产权制度下的市场交易，以及政 从经济学的角度讲，外部性是指一个人或主 市场均衡的最终结果都是有效率的。当然在现实 府行政、法律或经济上的规定，都难以完全克服会 体的行为，直接或间接地对他人或者主体带来的 生活中，交易费用不可能为零，因为获取准确的市 计信息的外部性，还存在一系列权利和责任难以 影响，但却没有因这种影响发生支付或得到补偿。 场信息、谈判与监督履约等产生的交易费用都是 界定的公共领域。这就要求各利益相关者树立职 Samueison和Nordhaus在‘经济学)中指出：“当企客观存在的。因此，通过市场上的产权交易克服会 业道德和社会公德意识，从道德规范上约劳会计 业或个人将费用或收益强加于市场外的其他人 计信息的外部性，还要在会计主体的成本收益函 信息的外部不经济行为。因此，进行职业道德和社 时，外部性(或外溢效应)就发生了。” 数中，考虑有关会计信息的交易费用问题，这就要 会公德教育以提高人们的自律性，对校正会计信 会计信息作为会计主体生成和对外提供产 求交易费用不能太高。而按照产权理论的观点，影 息外部性中的败德行为有重要意义。任何准则和 出的替代变量。无论是反映管理者受托责任的履 响交易费用高低的主要因索就是经济和法律制度 制度的有效运行都必须以信誉为基础，失去了信 行情况，还是促成企业各利益相关者形成科学有 上对交易主体产权的界定，界定越严格、有效，交 誉基础，准则和制度能起的作用是非常有限的。可 效的决策都具有十分重要的意义。它既关系到利 易费用就越低。 以说，诚信是市场经济的基础。在注册会计师偏向 益相关者之间的权利交换关系。又影响到社会资 在明确的产权制度下，企业在支付赔偿与提 于管理层的机制F，投资者的会计信息产权是得 源的分配与配置效率。 供一定会计信息所带来的收益之间比较，股东的 不到保障的。这也正是时下会计造假屡见不鲜的 从会计角度看，会计信息的外部性就是指企 罗价在索取的价格和造成的损失之问比较，如果 原因。冈此，会计诚信应当成为整个会{|信息产权 业或其他会计主体所披露的会计信息使他人或社 有关利益各方都可按边际原则实现利润最大化。 制度的基础。加强会计信息披露的法制建设也是 会遭受额外的成本或收益。而这种成本或收益不 那么，交易费用就能降低，外部性便可得刭校正。 一项莺大的补充。正是由于会计信息披露的不健 能通过市场加以确定，各相关主体也难以通过市 在界定产权之后，要通过资产委托者或所有者与 全甚至是虚假披露，才导致了报表使黾者各方信 场价格索取赔偿或进行支付，表现在会计计量上 企业当局之间的多次博奔，使各方利益褥到更好 息的不对称。所以。只有明晰会计披露模式，加大 就是收益与费用不相配比。 的兼容，达到较为理想的均筏扶态。实现资源的优 对会计傲假的处罚力度，报表使用者才可以认识 2会计信息外部性的影响分析 化配置。 到自己的权利，再通过博弈来对会计信息进行产 一般说来，资本市场越完善，上市公司利益 3．2会计信息管制 权界定，并予以内部化。 集团的外部化特征越明显，因而为上市公司的利 会计信息管制就是政府对会计信息市场的干 会计重新同归后，无论是技术性还是政治经 益集明提供用于投资决策的会计信息的财务会计 预。它有三种形式：会计法律管制(如会计法)、会计 济后果及lf环境的依赖大大降低。而那些与上述